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个税税制终突破,企业个人影响几何?

2018-06-28 13:39:00 | 来源:中国经济导报 | 作者:杨虹 张朝登

   个税法自1980年出台以来迎来了第七次大修,近日《个人所得税法修正案(草案)》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。从已公布的税改草案看,不仅包括基本减除费用标准从每月3500元提高至每月5000元,更重要的是提出了很多有突破性的改革内容。
    此前5月国家统计局公布了全国各省平均工资,那么如果本次税改通过后,对各地企业和个人有多大影响?接受记者采访的业内人士表示,从全国来看,基本减除费用标准从每月3500元提高至每月5000元是合理的,也有称对于北上广深一线城市,以及东部一些发达省市,每月5000元还是偏低,建议提至1万元。
    个人少缴税,企业降税负
    贾总是吉林市一家中小民营企业负责人,“我们是一家智能水表企业,员工20人。这里起底工资1800元,最高工资4500元,从每月3500元调至每月5000元,对我们企业来说是极大的利好。对我们小企业来说,小规模企业税率10%.我们企业月均销售额40万元,原材料等成本24万元,雇佣了20名员工,月工资3500元以上就需要缴税的话,那么人工费以7万元来算,扣除原材料成本和人工费,最后剩下9万元需要纳税9000元。如果调至每人工资每月5000元的话,人工成本超过10万元部分才需要纳税,同样扣除原材料等剩下6万元需要纳税6000元,每月少缴税3000元,对我们这些做实业的中小企业来说,是极大的鼓励。”
    不过,也有企业表示,基本减除费用的标准每月5000元还是比预期低了一些。仁卅信息科技(上海)有限公司CEO宋孔尧告诉记者,“从每月3500元提高到每月5000元对我们来说,也没有太大的影响。上海工资高,生活成本也高,个税调整还是需要考虑地区差异,个人以为,应提高到8000元。”
    业内人士指出,从全国来看,基本减除费用标准从每月3500元提高至每月5000元是合理的。根据国家统计局5月中旬公布的数据,2017年全国城镇非私营单位就业人员年平均工资为74318元(月平均工资6193元),城镇私营单位就业人员年平均工资为45761元(月平均工资3813元)。
    “1万元月薪按照现行累进税率计算,预计每月可省下150元。”梁先生目前是武汉光谷一家软件企业经理,他表示,“武汉的生活成本不高,人均工资在每月5000元到每月7000元左右,每月5000元的标准很不错。”
    “从每月3500元提高到每月5000元,提高幅度达到40%以上,改革力度较大,触及面广,凸显了公平合理的原则。”据西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁测算,全国纳税总额将减少1720亿元。但税收减少只是暂时的,随着人民收入水平的提高,预计明年纳税总额即恢复到当前水平,纳税人口也将在几年后恢复至当前水平。
    综合征税取得大突破
    我国一直以来采用的分类所得税制虽然有计征简单的优点,但随着社会经济的快速发展,其难以全面衡量纳税人真实纳税能力的弊端日益明显,并且容易造成纳税人通过分散收入逃避税收,进而打击税收公平。
    根据税改草案说明,此次改革将4项劳动性所得(“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”)纳入综合征税范围。“这标志着在酝酿多年之后,个税在逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制的道路上迈出重要的第一步。所得类型的综合简并主要体现在劳动性所得。综合所得税率级距调整,特别是较低档税率收入级距的扩大,将使以工资薪金为主要收入来源的纳税人切身感受到税负的降低,其中中低收入工薪族将成为最大的受益者。”普华永道个人所得税服务团队分析师朱锦华告诉记者。
    随着我国社会经济的快速发展,不同地区、不同家庭情况的纳税人的实际生活支出种类和水平出现很大差异,单一费用减除额(例如工资、薪金所得计税时每月3500元的扣除额)的局限性日益明显。“忽视纳税人个体差异,持续提高单一额度基本减除费用标准已无法助力税收公平。与此同时,综合和分类相结合的个税制度要求建立相应的以实际民生负担为基础的综合弹性扣除机制,以体现和促进税收公平。”朱锦华说。
    涉外税政变化受“走出去”企业关注
    朱锦华表示,此次税改草案说明传递的重磅信息之一——涉外税收政策的变化也非常值得关注。比如“183天”的居民/非居民判定标准的变化是否预示着对现行的涉外税收政策的全面修订,居民/非居民定义的明确是否意味着无住所个人在华停留满5年才负有全球纳税义务的规定也将有所变化等。“此外,这些变化也将影响企业的全球派遣安排政策及派遣成本。”
    值得注意的是,随着越来越多的中国企业“走出去”,赴境外工作的中国员工人数不断增加,实践中企业和个人往往面临着更高的个税成本。
    朱锦华认为,现行税法对于“走出去”个人税收的相关规定十分有限,从政策支持到征管流程都相对滞后。在后续的涉外税收政策完善过程中能否针对“走出去”企业和个人做出特别的安排,带来利好消息,也是很多企业关注的问题。

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