8月30至31日， 由中国税务学会、内蒙古自治区国家税务局、地方税务局主办，中国税务杂志社协办的“优质的税收服务与依法纳税”论坛在呼和浩特市举行。
国家税务总局副局长解学智出席论坛开幕式并作讲话。中国税务学会会长崔俊慧和内蒙古自治区政府副秘书长魏军分别在会上致辞。开幕式由中国税务学会副会长张英惠主持，中国税务学会副会长陆百甫、邓力平、马国强及内蒙古自治区国家税务局局长刘景溪、地方税务局局长苗银柱也参加了论坛开幕式。
这次论坛旨在通过专家学者、税务界与纳税人的相互交流、共同探讨提高税收服务水平的途径和方法，以促进纳税人依法诚信纳税、创造公正、文明、和谐的税收环境。
来自全国12个省市的税务界专家、知名学者、纳税人代表围绕构建和谐的征纳关系、改进和优化纳税服务、国外纳税服务的经验及借鉴、完善税收立法以提高税收服务水平和营造依法纳税环境等方面内容进行了研讨。现将12位代表的发言摘编如下：
构建和谐税收征纳关系的再思考
内蒙古自治区国税局局长 刘景溪
一、和谐税收征纳关系的科学内涵
和谐税收征纳关系的内涵，包括六方面内容：一是纳税人与税务机关在法律地位上完全平等。二是税务机关要为纳税人提供规范、周到、高效、优质的纳税服务，做到依法征税与诚信服务相结合。三是纳税人要依法诚信纳税。四是征纳双方加强沟通协调，增进互信互助，共同营造规范、和谐的征纳关系。五是征收者能以最小的成本、最优质的服务，达到税款征收的目标。六是纳税人能以最小的费用、最高的诚信与税收遵从度缴纳自己应承担的税款。
二、构建和谐征纳关系的必要性
构建和谐征纳关系，不仅是建设和谐社会的必然要求，更是履行税收职能、完成税收任务的内在需要。一是确保税款零流失的需要。二是降低税收成本的需要。三是提高税法遵从度的需要。
三、构建和谐税收征纳关系的对策
一是推进税收服务理念创新。实现税收工作由“管理型”到“服务型”的观念转变；由“组织收入为中心”的指导思想向“收入与服务并重”转变，由传统的征收方式向依托信息化的税收征管体系转变；从传统的监督管理观念到现代的引导纳税的观念转变；从传统的只解决工作态度问题到税收服务成为具体行政行为的转变。
二是完善税收服务机制。建立一套组织到位、制度严密、职责明确、反馈及时、责任追究、奖罚同步的税收服务新机制。
三是创新税收服务内涵。突破“一窗式”管理、“一站式”服务的形式，积极推行纳税评估下的多元化申报。突破推定纳税人为偷税人的思维局限，在网络和信息化管理的前提下给纳税人以充分的理解和信任，在内容和形式上使税收服务不断创新。
四是把握优化服务要点。全面了解纳税人需求是优化纳税服务的前提，纳税服务的内容、形式必须以纳税人的需求为导向，最大限度地满足纳税人合法合理的需求。
论为纳税人服务
中国人民大学教授 安体富
2001年新修订后的《税收征管法》首次在法律层面上将为纳税人服务、保护纳税人合法权益确定为税务机关和税务人员的法定义务和职责。标志着税收工作进入了向“服务型”现代文明税收转变的新阶段。
一、为纳税人服务：理论分析
重新认识税收的“三性”。税收的“三性”只是其形式特征，不应作片面地理解，特别是不能将其中的“强制性”作为治税的理念，不能将其同为纳税人服务对立起来。从政府经济角度看税收的性质，纳税人向政府交税的行为，可以看作是纳税人向政府购买公共产品和服务的一种特殊交换关系。
二、为纳税人服务：国外经验借鉴
我们要认真借鉴国外经实践证明有益的经验和做法。特别是借鉴国外关于为纳税人服务的理念、为纳税人服务理念下的法律制度、为纳税人服务理念下的机构设置、为纳税人服务的机制以及为纳税人服务的手段等。
三、为纳税人服务：政策、制度和措施
税务机关要为纳税人提供必要和优质的公共产品与服务。提供公正合理的税收政策。税收负担要做到合理、适当，要为纳税人创造公平的竞争环境，还要调节贫富差距，支持弱势群体。在税收制度建设方面，要坚持兼顾公平与效率原则，尊重和保护纳税人的权利。推行立法听证制度，广泛听取纳税人意见。同时要通过健全税收服务机构、完善税收服务模式、构建税收服务机制、改进税收服务手段、提高队伍素质等具体措施，切实优化税收服务。
建设服务型税务机关 营造良好的税收环境
吉林省地方税务局局长 唐志萍
建设服务型税务机关是政府职能转变的要求，也是落实科学发展观的重要举措。当前，税务部门必须从服务的理念、内涵和体制机制等方面不断深化改革，营造良好的税收环境。
一、重塑服务理念，树立依法治税与优化服务并举并重的税收服务观
建设服务型税务机关，必须正确处理执法和服务的关系，转变观念，坚持依法治税与优化服务并重。要牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，公正执法是最佳服务的理念，纳税人正当需求应予满足的理念，摒弃“居高临下”、“单纯监管”、“有罪推定”等传统的思维定势和管理理念，树立以纳税人为中心，以纳税人的需求为导向的税收服务观念，切实把服务融入税收工作的方方面面。
二、理清服务内涵，完善服务手段，努力营造良好的税收环境
（一）切实强化政策服务，为纳税人营造良好的发展环境。一是抓好政策的梳理和解读。二是抓好政策的公开和宣传。三是加强对政策落实情况的监督检查。
（二）始终坚持依法治税，努力营造公平正义的法治环境。公正执法本身就是最好的服务。一方面，通过规范税收执法权体现优质服务。另一方面，通过整顿和规范税收秩序营造公平正义的竞争环境。
（三）不断优化纳税服务，营造便捷、高效、低成本的办税环境。一是不断优化业务流程。二是强化信息技术支撑。三是切实减轻基层和纳税人的负担。
三、深化服务改革，构建科学高效的执法服务体系一要成立专门的税收服务机构。二要适当下放税权，提高政策服务的针对性。三要强化纳税服务的信息技术支撑。四要构建分类服务的机制。
关于依法治税与税收服务的再认识
中国税务学会副会长 邓力平
其一、必须在"坚持"依法治税的基础上“倡导”服务税收
必须在坚持国家税收与公共税收、权力税收与服务税收辨证观的基础上看待依法治税与税收服务的关系。一方面，税收必须始终坚持以国家权力为核心，积极主动地为国家经济体系的成功运作发挥作用；另一方面，税收应该强化服务意识，创造条件为各类经济行为主体提供合意的税收软环境，建设服务型税收，从而为市场经济的发展发挥作用。在现代市场经济条件下，依法治税应该始终是第一位的，是基础性的，税收服务则是第二位的，是在坚持依法治税的基础上倡导与实现的。
其二，倡导服务税收必须首先立足于服务经济发展
税收促进发展，发展改善民生，税收对经济与社会发展的促进作用，就是税收服务于发展的作用，就是服务税收深层次的涵义。税收服务体现为政府提供公共产品提供财力保障和合理税负，不致造成纳税人负担过重。
其三，倡导服务税收必须注重和谐税收征纳关系的建立
和谐的税收征纳关系，指的是在依法纳税与依法征税的基础上，纳税人以最低的纳税遵从成本、征税人以最低的征收成本，来使国家获得恒等的或者是更多的税收收入。
和谐税收征纳关系体现在纳税人对税务机关的“合作遵从”。一是“遵从”是核心，合作遵从的本质是一种纳税遵从；二是纳税人与征税人之间在征纳关系上的“合作”，力争避免或减少税企、税民之间的对立，是这种“遵从”追求的最佳形式，一种和谐的形式，一种双赢或者多赢的形式；三是税务机关努力为纳税人提供各种便捷、优质、实在、更具有针对性的税收服务，能有助于合作遵从氛围的形成；四是合作遵从始终体现着以德治税与依法治税的统一。
完善税收立法是提高税收服务水平和
营造依法纳税环境的前提
辽宁税务专科学校教授 涂龙力
一、依法纳税的前提是“有法可依”
依法纳税是税收法治的要求，包括依法征税和依法缴税两个层面。目前我国税收法律体系成宝塔形，税收立法具有行政化特征。依法纳税遇到提升税收立法的级次和税收决策权的配置问题，需今后抓紧研究解决。
二、优质税收法律服务的前提首先应该有客观、公正、完善的税收法律
税收服务严格意义上讲应该是税收法律服务，优质的税收法律服务应该包括优质的实体性税收法律服务、优质的程序性税收法律服务和优质的救济性税收法律服务等内容。上述各项优质的税收法律服务内容实现，必须建立客观、公正、完善的税收法律体系才能实现，纳税人在接受优质服务后使纳税成本最优化、征税人在提供优质服务的同时征税成本效率的最优化。
三、完善税收立法，为提高优质税收法律服务和营造依法纳税环境提供法律支持
（一）尽快出台《税收基本法》，明确纳税人的实体权利、程序权利和救济权利。明确税政管理权的配置、税收基本制度的内涵及设制权限，特别是授权立法和转授权立法等税收立法事项。明确税收法律部门与其他法律部门的关系。
（二）完善《税收征管法》，使之成为真正的税收程序基本法完善税收程序立法，将税收稽查程序、税收强制程序、税收救济程序等程序内容升格为税收法律。明确保护纳税人权利，特别是税收中介机构在提供税收法律服务和保护纳税人权利的程序性法律规定。完善税务行政复议的程序性规定。
（三）处理好依法征税和完成税收计划的关系，创制制定和调整税收计划的法律程序。创制制定与调整税收计划的法律程序，实现税收计划由行政化向法治化的彻底转变。
满足纳税人合法需求 促进全社会和谐发展
安徽省国家税务局局长 胡道新
征纳和谐是社会和谐的重要组成部分。税收是实现科学发展的重要政策手段，集中体现在“五个有助于”。征纳和谐有助于促进科学发展；有助于提高税收执法质量和纳税人税法遵从度，加快推进民主法治进程；有助于协调税收利益关系，实现公平正义；有助于征纳双方之间建立互信、平等、和谐的关系，维护社会诚信；有助于减少依法征税的阻力，维护社会安定团结。
优化服务是促进征纳和谐的重要手段。优化服务可促进征纳双方在税收立法上的和谐，也可加强征纳双方在税收征管上的和谐，同时还可推进征纳双方在税收文化上的和谐。
满足纳税人需求是优化纳税服务的基本取向。纳税人最需要、最关切的应当是合法、效率、成本、公正公平等。主要体现在对法律公平的需求、对规范执法的需求、对降低成本的需求、对良好环境的需求。优化纳税服务应该以满足纳税人需求为目标。
健全服务体系是满足纳税人需求的具体方法。一要转变思想观念。树立以纳税人为主体的观念，不断增强服务意识。二要完善管理模式。以信息化建设为依托，以优化服务为核心，对税收业务流程进行重组和优化，将纳税服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，建立有利于优化服务的管理模式。三要健全制度机制。形成完整的纳税服务制度体系，对服务工作的各个方面、各个环节作出规范性要求，对各项服务的内容、程序、方法、时限等从质量和数量上明确标准。四要创新服务手段。税务部门要不断创新纳税服务手段，为纳税人提供全方位、个性化、开放式的纳税服务。五要要建立健全科学、规范的纳税服务考核评价机制。六要提高人员素质。进一步把干部培养好、使用好、监督好，通过人的进步来推动事业的发展，通过实现人际和谐来促进税收和谐、社会和谐。
国外纳税服务的经验及借鉴
江西省税务学会会长 曾 飞
经济全球化促使各国纳税人进一步要求税收的法制化、民主化，优化纳税服务的呼声日益高涨。国外纳税服务的经验，对优化我国纳税服务具有一定借鉴意义。
一、国外纳税服务的一般经验
一是强调保障纳税人的权利。二是以服务纳税人为中心设置机构。三是重视形式多样的税收宣传。四是努力按便利节省原则减轻纳税人遵从成本。五是充分发挥中介机构和社会力量作用。六是注重个性化的纳税服务。
二、对我国优化纳税服务的借鉴
（一）由传统的基本不相信纳税人依法纳税的主观判断转变到基本相信纳税人能自觉履行纳税义务。
（二）由传统的将纳税服务作为精神文明的范畴转变到纳税服务是行政行为的重要组成部分。
（三）由传统的只考虑征收成本转变到尊重纳税人、降低纳税成本。
（四）由传统的强调纳税人义务转变到强调保护纳税人权利的救济手段。
（五）由传统的忽略用税人的角色缺位转变到注重构建一个纳税人、征税人、用税人的良性互动机制。
善用服务要素 创新服务领域
江苏省国邦税务师事务所主任 卢竹新
税务服务应为企业创造价值
税务中介，作为税务机关与纳税人的桥梁和纽带，是应市场需求产生和发展的。所提供的税务服务，包括涉税鉴证和涉税服务两大类，同样，该服务能够在合乎法律的前提下合理降低税收，帮助企业创造有形价值。也可通过提供良好的纳税管理服务，帮助企业形成良好的声誉，提升企业的形象，创造无形价值。
前出后移“服务链”式的服务模式
从全局大处着眼，用足用好税收政策；又从细节出发，深入企业生产、经营、管理的全过程，以控制税务风险——我们强调整体性的服务模式，就是形成“服务链”，就是将我们的税务技术前出延伸至企业的项目筹办前期，后移至企业的日常税务管理，以保障税务服务绩效的最终实现。
专注于差异化的服务产品
注册税务师行业的服务产品，除了日常代理外，更多的业务机构都在呼唤着法定的鉴证业务。诚然，没有明确的法定业务是造成注册税务师行业发展缓慢的一个因素。
专业化与边缘化并重的人才战略
获取、培育年轻人是我们人才战略的第一步，接纳多元人才是我们人才战略的第二步。在专家库里，不仅有管理型人才，还有大量的熟悉各行业发展的资深人士，因为，我们不可能单纯的就税务而服务。
区域性之间存在服务保护 税法施行标准存在差异
从支持一个产业或行业的角度出发，打开地域界限和地域壁垒，可以为税务机关提高税收征管的质量和效率，鼓励税务代理行业资源在各地区之间的合理分配和流动，更有利于促进税务服务市场区域均衡发展。同时，税法强调公平，在税收优惠政策的施行方面，类似主体面对同一税收优惠政策时，其所受的税收待遇应该是相同的。
坚持依法治税，优化纳税服务
山东省国家税务局原局长 戴子钧
坚持依法治税与优化纳税服务两者是辩证统一的。依法治税与优化服务统一于构建和谐税收征纳关系的实践中。
一、正确处理好依法治税与优化服务的关系
依法治税是税收工作的基础和灵魂，优化服务是税收实践工作的重要内容。税务部门要正确处理严格执法和优质服务的关系，在执法中优化服务，在服务中严格执法，不断规范执法行为，强化服务意识。坚持依法治税要在税收立法、税收执法、税收司法、税收守法、税收护法等各个方面，采取有针对性措施。各级税务机关应转变重管理轻服务的思想，立足依法治税的基本要求，完善纳税服务体系，切实提高纳税服务质量与水平。
二、“坚持依法治税，优化纳税服务”的现实选择
加强依法治税，优化纳税服务是一项长期的系统工程，是一个税收征纳互动的过程，需要税收征纳双方的共同努力。
（一）健全税收法制。建立税收母法，健全税收实体法及税收程序法。
（二）严格依法治税。严格税收执法，认真落实好税收执法责任制，严厉查处偷税、骗税行为。
（三）提高服务效率。转变服务理念。规范服务行为。提高服务质量。确保服务高效。提供廉洁服务。
（四）提升税收征纳双方综合素质。一方面，要建设高素质税务干部队伍，大规模开展税务干部教育培训工作。加强领导班子建设。完善能级管理。另一方面，各级税务部门要加强税法宣传与税收政策辅导，逐步提高广大纳税人依法照章纳税的自觉性和处理涉税事宜的整体技能。
关于纳税服务几个问题的思考
河南省国家税务局总会计师 王建平
一、纳税服务的本质：有效实现纳税人权利
纳税服务是指税务机关在税收征收活动中（包括税收征收、管理、检查和实施税收法律救济），依照税法及相关法律法规向所有纳税人提供的各种有助于纳税人履行纳税义务和享受相关权利的服务活动的总称。纳税服务的本质是有效实现纳税人权利。首先，纳税服务是政府在税收征收管理活动中为纳税人提供的一项重要的公共产品，也是纳税人的一项重要权利。其次，税务机关的纳税服务直接影响纳税人诸多实体性、程序性权利的实现。再者，税务机关优质的纳税服务可以确保纳税人依法纳税，降低纳税成本，避免法律风险。再次，纳税服务的质量直接影响纳税人对税法的遵从。
二、构建科学高效的纳税服务体系
纳税服务所要实现的目标是：促进纳税人正确执行税法，防止税收流失和避免纳税人的法律风险；提供简便、快捷的办税程序，实现纳税人纳税成本最小化；纳税人的权利得到有效保障，纳税人对税法有较好的遵从；纳税人与税务机关之间建立起充分互信、融洽和谐的良性互动的税收征纳关系。为此，构建纳税服务体系主要应包括以下几个方面的内容：1、多元化的纳税申报方式。2、简便、规范的办税程序。3、畅通的信息交流渠道。4、高效的援助服务。
三、制度约束：实现纳税服务的法治化与建立纳税服务绩效考核评价机制
强化对税务机关纳税服务的制度性约束，激励税务机关不断改进纳税服务，主要应该采取两个方面的措施。
第一，通过制定税务机关提供纳税服务及相关联的具体税收征管制度、纳税人权利、社会中介机构等服务单位有偿提供与纳税有关的服务的收费行为等方面的具体法律规范，来保障纳税服务严格、统一、有序进行。
第二，建立有纳税人广泛参与的税务机关与税务人员纳税服务的绩效考核评价机制，激励税务机关不断改进纳税服务，向纳税人提供优质高效的纳税服务。
广州市国税局优化纳税服务的实践及其社会效益
广州市国家税务局总经济师 钟鉴雄
一、广州市国税局优化纳税服务的主要措施
一是构建了一体化的纳税服务组织体系。建立独立运作的纳税服务中心，对外开展纳税服务，对内强化纳税服务的管理考评和统筹协调。二是树立了以纳税人为本的纳税服务观念。强调和贯彻以纳税人为本的思想，实现了向以为纳税人提供优质服务为主的转变、向“管理服务型、执法服务型”的转变。三是打造了“五个一”的纳税服务平台，着力提高纳税服务的水平。一条热线。搭建12366热线咨询服务大平台。一个窗口。大力加强办税服务厅规范化建设。一个网站。建设多功能的电子办税平台和资讯网络平台。一条短信。搭建税务手机短信服务平台。一个系统。开发应用电子缴税入库系统。四是推行以企业纳税信用等级为基础的分类管理服务。五是构建纳税服务的监督考评机制。
通过重视和加强纳税服务，取得了良好的税收效益和社会效益。国税税收收入实现了与经济的协调增长，在全国15个副省级城市中，国税税收规模率先突破1000亿元大关，2007年达到1294.63亿元。同时，营造出良好的税收环境，较好地支持地方经济社会发展，得到了广大纳税人和社会各界的广泛认可。
二、几点思考
一是优化纳税服务，是一个服务需求－服务改进－纳税人满意－新的需求－再改进提高的永无止境的过程，应及时明确一体化、全员化、全程化、全方位纳税服务等理念。二是积极构建“以纳税人需求为中心，以信息技术手段为依托，专职纳税服务部门统筹协调，纳税服务与税收征收、税收管理、税务稽查协调统一，社会中介有益补充的纳税服务体系”。三是尽快在各级税务机构设立纳税服务专职机构，确保分工明确、责任到人、措施到位，保证纳税服务的工作质效。四是开放网上办税系统，拓展远程办税功能，力争最大限度地实现纳税人无纸化办税。五是建立健全纳税服务制度，制定和落实覆盖征、管、查全方位的各项纳税服务制度体系，把纳税服务真正融合在税收工作全过程。
专注乳业 诚信纳税
内蒙古伊利实业集团股份有限公司总裁助理 蔚林聪
内蒙古伊利实业集团股份有限公司是全国乳品行业龙头企业，在经济影响力、技术影响力、文化影响力、社会影响力等方面已经占有绝对优势，成为改革开放30年来中国乳业持续健康发展的良好范本。
伊利的成长，离不开税务部门为我们提供的优质税收服务。一方面，规范的办税环境、优质的税务服务在提高企业办税效率的同时也降低了办税成本。另一方面，税收优惠政策的落实给企业长足发展提供有力保障。
关于对税收服务和依法纳税的认识：首先，税收是国家建设的基石。税收取之于民，用之于民，是构建和谐社会的基础。纳税人是光荣的，肩负着国家建设的重任，社会主义各项建设事业离不开税收的有力保障。
其次，依法诚信纳税是企业公民的重要责任。依法诚信纳税是企业公民行为的具体体现。企业要坚持依法诚信纳税，更要深入开展依法诚信纳税宣传，在全社会形成"依法诚信纳税光荣"的社会氛围。
第三，伊利集团始终是依法诚信纳税人的实践者。多年来，伊利集团积极地倡导诚信经营、依法纳税，通过纳税回报社会、反哺奶农。在历年纳税检查中表现突出，伊利集团连续多年被税务机关评为A级纳税信用企业。伊利集团不仅要做一个合法、守信的纳税人，引领中国乳业企业依法诚信纳税。希望国家在宏观政策制定方面，能够为从事健康食品经营和涉农企业提供大力的支持。