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税收信息化评价指标体系的建立和测度研究


2005-11-16 16:36:29 | 来源:福建省税务学会 | 作者:


  从政府到行业、企业,再到社会、家庭、个人,当前信息化建设在广度和深度两个层面同时展开,并且几乎在每一个领域都取得了不容忽视的重大进展。作为代表国家行使税收征收管理权的税务机关在信息化建设方面也取得了长足的进步。不管是从行政管理、办公自动化,还是从税收征收管理、多元化申报以及各种税控器具的推行等,无一不向社会展示税务部门信息化水平已上升到一个新的高度。由此,引发出我们要思考的一个问题:我们应该如何对税收信息化水平进行综合评价?
  一、税收信息化的内涵
  要对税收信息化进行评价,我们首先要了解税收信息化的内涵,即税收信息化的概念、目标和主要特征。
  (一)税收信息化的概念
  税收信息,是在一定的时间、空间条件下,经过认识、选择、命名、分类等加工处理,以一定的组织形式存在于载体之上的税收征收管理和行政管理情况的事实组合,它常常通过数据形式来表达,这些数据包括文字数据、数值数据、图形数据、声音数据、视觉数据等,由原始事实(如销售收入、应纳税额)、税务干部执法全过程信息记录、监控信息组成;而税收信息化即利用信息技术(Information Technology 即 IT)这一新的生产力工具,改造税收征收管理和税务行政管理工作,使税收工作水平不断跃上新台阶的过程。
  (二)税收信息化的目标
  税收信息化的目标就是充分利用涉税信息资源,提高税务行政执法和行政管理效率,规范税务行政执法和行政管理行为,加强队伍建设,充实、创新为纳税人服务内容,提高服务水平,运用信息技术和决策科学,改变我们的思维方式、管理理念、工作机制、资源配置、权力结构,使传统的上小下大、五层金字塔式的税收管理体制导致的执法随意性较大、信息采集、汇总、传递过程中失真、衰减等现象得到根本性改观,实现业务重组,提高税收经济决策效率和水平。具体分为三个阶段:
  第一个阶段是办公自动化(Office Automatization 即 OA),它意味着电子文档的出现和积累。第二个阶段是税收征收和行政管理信息系统(Manage Information System 即 MIS)的建立,它意味着数据库和网络的应用。第三个阶段是业务流程重组(Business Process Reengineering 即 BPR)的实施,它意味着税收业务流程的重组和自动化。它将数据按照使用目的进行分类、清洗、储存以及初步加工建立数据仓库,通过数据挖掘,将这些清理过的有效数据进行分析,寻找规律、联系、趋势、隐藏特征等等,从数据中发现决策依据,这既是数据挖掘对税收的直接贡献,也是税收信息化的重要体现。
  (三)税收信息化的主要特征
  从税收信息化的概念和目标来看,税收信息化建设是一个不断积累、不断发展的动态过程,目前,我国的税收信息化建设应该是处在第二阶段,即利用数据库和网络通讯技术建立管理信息系统(MIS),提高行政管理和征收管理的能力和水平。它具有以下几个特征:
  1.税收信息化是税收管理手段革命性的创新。现代信息技术使信息的采集、传输、处理效率大大提高,信息的获取、监控能力大大增强。信息化所带来的业务重组、机构重组、不同层级机构事权的调整及其职能实现方式的转变,将对税收管理手段带来革命性的创新。
  2.税收信息化能够给面向流程的税收征管和税务行政管理提供一个法治的体系,能够增进社会监督,包括上下级税务机关之间、本级税务机关内部部门之间以及税务机关与纳税户之间的这三种基本监督关系,具体体现在事先、事中、事后的三方面的控制和监督:
  (1)事先,税务机关可以建立完善的标准化操作和严格的授权控制,相关的工作流程成为针对工作岗位和工作职能而非像以前一样针对人;
  (2)事中,能够通过适当的职责分离实现过程控制,而不是由人说了算,适当的信息记录和准确的凭证证明可以提供清晰的执行记录,不仅可以审批运作单据,还可以提供完整的文档记录流;
  (3)事后,可以提供严密有效的责任考核体系、税收会计核算、分析报告系统并可能进行循环和定时、不定时的检查和审计,对单据及工作进行稽核,税收执法监察人员通过报表追溯功能可审查至原始操作。
  3.税收信息化建设以一体化建设为基本原则。遵循信息化发展的内在规律,坚持统一规划,坚定不移地推进税收信息一体化,实现信息共享,强化信息应用,是税务部门今后长期遵循的基本原则。
  二、国内外信息化指标评价的现状
  信息化水平本身很难直接表现出来,必须采用一系列指标来体现它。信息化指标并不是信息化现象本身,而是某种信息现象、信息状况、信息活动的反映。这种将抽象化为具体操作的测量方式为我们认识信息化现象带来便利。因此,了解世界各国信息化评价指标及测度的现状,将对我们研究税收信息化评价及测度工作起到良好的借鉴作用,达到事半功倍的效果。
  (一)国际上信息化评价及测度的主要方法
  国际上从20世纪60年代开始对信息化水平进行测度研究,主要有两种指标体系和测度的方法。一种是由美国马克·波拉特教授创立的经济结构法,又称波拉特法。这种指标体系和测评方法的中心思想是看信息产业对国民经济的贡献率。波拉特教授把信息产业划分为第一类信息部门和第二类信息部门。第一类信息部门是所有向市场提供信息产品和信息服务的企业;第二类信息部门是应用信息技术和设备的企业和政府管理部门。将这两大类信息部门的年增加值综合后,看其在国内生产总值(GDP)中所占的比重。以这一数值来衡量一个国家、地区、城市信息化水平的高低。用波拉特法测度信息化水平也有不足,它基本是从信息化对国民经济的贡献来衡量的,而对社会生活、公用公益事业的促进方面反映很弱。虽然有些专家学者认为经济和社会发展是一个有机的整体,信息化对经济的贡献率在一定程度上也可反映出对社会生活的影响。尽管波拉特法有这一缺憾,但仍不失为国际上公认的一种测度信息化水平的好方法。国际经合组织(OECD)接受了这一方法,并经常利用这一方法分析成员国信息化水平,成为一个国家、地区现代化发展的重要标志。另一种方法是日本学者小松崎清介教授提出的指数测评法。这种方法是从邮电、广播、电视和新闻出版等行业中取出四类共十一项指标。再将每项指标与基本年度的同类指标进行比较,得出该项指数,然后按一定的加权规则计算并进行综合处理后,得出信息化指数,以这个指数大小来反映信息化水平的高低。和波拉特法相比较,这种方法确实弥补了对社会生活信息化方面统计太弱的缺陷,而且数据容易收集,比较简单,但是这种方法对国民经济中信息化的作用反应太弱,在信息技术飞速发展的今天,明显感到整个体系概括的不全。
  国际上根据信息化新的进展情况,又在传统指数测评法的基础上,进行了改进,增加指标项,从而形成了比较全面的信息化指标体系和测评方法。1997年美国IDC咨询组织,建立了由4个一级要素和23个二级要素组成的“信息社会指数”(Information Society Index,简称ISI)。2002年,俄罗斯推出由5个一级要素、31个二级要素和106个三级要素组成的各地区信息化建设评估指标体系;英国推出由4个一级要素、12个二级要素、35个三级要素和118个四级要素组成的电子经济评估体系;澳大利亚推出直接由23个具体要素构成的“信息经济办公室指数”评估体系;哈佛大学与世界经济论坛提出由2个一级要素、9个二级要素、10个三级要素和60个四级要素构成的“网络化准备指数”评估体系。
  (二)我国信息化评价指标研究的情况
  2000年7月由国家计委、经贸委、统计局、质监局、广电总局、信息产业部、国务院新闻办等七大部委联合发布的“国家信息化指标”(简称IQ)与国内生产总值(GDP)有同样意义,它是指在国家信息化体系的六个要素(六要素包括信息资源,信息网络,信息技术应用,信息技术和产业,信息化人才,信息化政策、法规和标准)中,选择反映信息化体系各个要素水平的指标,通过国家、部门和地区已有的和新增的统计报表,以及有关单位抽样统计获取的数据进行统计分析,它包括:国家信息化指标构成方案、指标数据和有关统计分析测算的方法制度。国家信息化指标构成方案由20项具体指标组成。为了全面评估中国境内各企业的信息化发展和应用水平,2002年10月9日,国家信息化测评中心正式推出了中国第一个面向效益的信息化指标体系--企业信息化基本指标构成方案(试行),旨在为政府了解企业信息化应用情况和进行相关决策服务,为企业提高信息化水平服务,从领导、战略、应用、效益、人力资源、信息安全等多个方面,引导中国企业信息化健康发展。该指标体系由基本指标、效能指标和评议指标三部分组成,分为信息化基础、应用、战略、人力资源、安全5类,共22个指标。
  三、税收信息化指标体系建立的原则
  税务部门是国家的重要经济部门,必须具备与国家信息化水平相适应的信息化能力,才能适应当前飞速发展的信息经济的要求。虽然近年来税务部门的信息化建设取得了可喜的进步,但税收信息化指标的研究和制定工作还处在起步阶段,一方面,税务系统的信息化建设经历了一个自下而上的过程,从各行其是到统一规范的过程,在这一过程中,各地在税收征管软件开发、网络建设、信息化建设投入、技术水平等都不同,同时,各地对各种投入指标也没有进行认真统计,更没有利用这些数据进行相关分析,因此在这一领域基本属于空白。另一方面,国外税收界也没有现成的指标体系及测算方法可供借鉴,由于各国税收制度各异,信息化水平各不相似,类似的研究也很少。现有的评价指标大多是针对整个社会提出的,针对部门和行业的很少,国内一些部门(如:银行、电力、电信、民航等)目前正在研究,可借鉴的经验不多。由于部门之间也存在许多不同特点,对信息化的要求和依赖也不同,因此必须立足于我国税收信息化建设的实际,借鉴目前已有的理论和经验,在符合国家信息化建设的方针政策的基础上,建立适应我国经济发展要求的税收信息化评价指标体系。
  目前,我国税收信息化建设的主要目标是建立和推行各种税收管理信息系统,对信息化的评价应从税收管理信息系统的建立、应用、效果三方面来评价。税收管理信息系统的建立包括管理体制、人才队伍和计算机系统的建立;税收管理信息系统的应用包括信息资源开发利用和信息系统应用规模两个方面;税收管理信息系统的效果主要是指税收信息化体现的成效。也就是说我们可以从信息化组织管理、信息化人才队伍、信息技术装备、信息资源开发、信息技术应用规模、信息化成效六个方面来考虑建立税收信息化指标体系,同时,还必须遵循科学、实用、简明的原则,在具体指标的选择时应考虑以下几个方面:
  (一)科学性
  指标体系的设计应结合税务部门的实际情况和经济发展水平。税务部门的信息化尚处于初级阶段,应区别于国外信息化指标注重信息化的纯经济效益、微观配置的特点。评价指标既要立足于现有的基础和条件,能够科学、客观地反映不同地区、不同资源条件下的信息化水平;又要考虑发展的因素和不同地区的可比性,避免指标间的重叠;又能反映税务部门信息化的涵义和实现的程度,采用通用的指标体系,有较强的可比性。
  (二)系统性与层次性相结合
  税务部门信息化是由不同层次和不同要素组成,既包括税收征管、行政管理、外部门网络共享等大系统,又包括信息化组织管理、信息化人才队伍、信息技术装备、信息资源开发、信息技术应用规模、信息化成效等各个层面和子系统。确定指标时要分别确定总体指标、主体指标和群体指标等不同层次,并要分别确定各层次指标的权重,做到系统性与层次性相结合。
  (三)动态性与静态性相结合
  静态指标主要反映当前发展水平,而动态指标则反映区域系统的发展趋势,具有预测功能。税务部门信息化是一个历史的、动态的发展过程,是动态和静态的统一,不同地区由于社会和经济发展程度不同,所处的信息化阶段和信息化的程度也不同。因此,评价指标中既要有静态指标,又要有反映不同阶段的动态指标。但指标体系的内容不宜变动过频,在一定时期内,应该保持相对稳定性。
  (四)客观评价与主观评价相结合
  由于税收信息化系统包含机构、人员、网络、数据库等要素,大部分指标用统计数据计算,但也有少数指标属公众主观感觉量。所以指标体系中既有客观指标又有主观指标。信息化水平的提高不仅体现在量的变化上,还表现在主观感受程度的提高上。因为人是信息化的最终检验者,信息化发展的最终目标是满足人的需要。人们的满意度只有经过主观调查,通过对主观指标的分析才能得到。因而,必须结合主观调查等评价方法,以了解人们对税收信息化的评价、感受和满意度等,作为客观评价的补充和深化。
  (五)可操作性
  评价指标应便于对各地税务部门信息化建设进行实际指导,又要简明易懂,便于分析、评价和监测。任何科学、完善的指标体系都必须经过评估实践检验,因此要充分考虑其可操作性,用尽量少的指标来反映税收信息化的总体状况,即指标覆盖性与概括性相结合。指标要具有可测性和可比性,同时计算方法容易掌握,所需数据容易获得。在整体完备性基础上,指标体系应力求简洁,尽量选择那些有代表性的综合指标,适当增加辅助指标。
  (六)具有导向性
  任何一种指标的设置,在实施中都将起到引导和导向作用。为了推动信息化的发展,指标将从促进信息技术应用、基础设施建设、信息资源开发利用、信息人才培养提高和信息化在税务系统应用为主导作用等方面加以引导,使税收信息化的评价建立在科学提高信息化水平的基础之上。
  四、税收信息化指标的构成及说明
  根据建立税收信息化指标体系的六条原则,并结合企业信息化指标的特点,本文探索性地提出我国税收信息化的指标体系:税收信息化指标是一个不断充实完善的指标,目前的指标内容应以体现税收一体化建设为主,从信息化组织管理、信息化人才队伍、信息技术装备、信息资源开发、信息技术应用规模、信息化成效六个方面19个指标来建立税收信息化评价指标体系。
  (一)信息化组织管理
  信息化组织管理是实现信息化的基础。税收信息化最高领导者的地位、信息化战略和信息化经费预算等情况,都对实施信息化起到了关键的保障作用,可以用以下几个指标来反映:
  1.税收信息化最高领导者的地位(分):反映对税收信息化的重视程度;
  2.是否制定税收信息化中长期规划(分):反映税务部门对信息化工作的规划程度;
  3.税务经费预算中信息化支出所占的比重(%):反映信息化经费的保障度。
  (二)信息化人才队伍
  信息化人才队伍是实现信息化的技术保障。人才的数量和素质以及他们的敬业精神,是一切工作的基本保证,应提高信息化人才占税务全体人员的比例,目前主要是加快培养高素质的技术人才和技术业务复合型人才。当前,税务系统的信息人才主要有两类:一是通过各种渠道引进的信息化专业人才;二是通过自学、专业培训和NIT培训等方法,使得一些非计算机专业税务人员成为信息化的中坚力量。可以设计以下几个指标来衡量信息化人才队伍:
  1.中(高)级职称信息技术人数占总人数的比重(%):反映专业人才队伍技术水平;
  2.通过NIT考试的人数占总人数的比重(%):反映应用主体计算机操作技能水平;
  3.大学毕业生占总人数的比重(%):拥有大专毕业以上文凭的人数,反映信息应用主体对新知识和新技术的接受水平。
  (三)信息技术装备
  信息技术装备是信息化建设的重中之重,它包括标准的计算机房,各种大、中、小型计算机,专用服务器,计算机网络,网络安全设备,各种工作站(PC)、打印设备等。2001年全国已在国税系统建成了四级网络,一些发达地区已将网络延伸到基层分局(税务所),形成了五级网络,并逐步采用宽带和无线网技术建立广域网;在机关局域网建设上采用综合布线技术,建立高标准的局域网络,并逐步在地市以上建立网管中心;地市以上的所有国税和部分地税税务机关都建立了标准的计算机房,并配备了小型计算机,同时还装备有一定数量的专用服务器,PC机配备将接近人手一机的水平,其他信息化设备配备也具有相当的规模,税收信息化工作具有一定的物质基础。
  由于各地经济水平不一样,装备的数量和档次也不同,信息化基础设施差异较大,许多因数是不可比的,目前可将广域网络带宽、人均计算机数量、人均接入网络的接点数和信息化安全措施应用度作为衡量的指标。
  1.广域网络带宽(KB/S):反映广域网络的建设水平和质量,目前税务系统的广域网主要有金税工程网络、部门间联网和互联网三种,广域网络带宽指的是金税工程网络和部门间采用数据专线联网(不含备用线路)的带宽;
  2.人均计算机数量(台/人):反映信息化基础设施状况,以当前在用的个人计算机数量(包括培训用机)/当前现有在册税务干部人数;
  3.人均接入网络的信息点数(点/人):反映局域网络的建设水平、规模和质量,以可接入广域网的信息点的数量/当前现有在册人数;
  4.信息化安全建设投入程度(分):反映税收信息化的安全建设投入水平。如信息灾难备份、防非法侵入、防病毒等硬件设施和软件的投入程度。
  (四)信息资源开发
  当前,税收业务信息主要靠《中国税收征管信息系统》(简称CTAIS)、金税工程和出口退税审核等系统进行采集和处理,也是目前税务部门采集和处理最多的信息;内部行政管理信息目前由许多小的系统进行采集处理,如:人事管理系统、固定资产管理系统、公文处理系统、财务管理系统等,但这些系统都是独立运行信息不能共享;外部门信息是与工商、银行、财政、海关、外管等相关单位、部门的网络横向联接,获取相关的信息,由于部门间的技术发展不平衡,标准也不统一,目前税务与外部门的联网尚处于初期阶段,这一指标可暂时不考虑。
  由于各地经济发展不平衡,业务量(信息量)大小也不一样,单纯从数据库的容量上来衡量有很多不可比因素,对业务类的数据库采用每户纳税人的平均占有信息量等细化指标来衡量,对行政管理类数据库采用每名税务干部所占有的平均信息量来衡量。具体分为:
  1.每户纳税人所占有的信息量(M/户):可以用业务类数据库的总容量(M)/数据库中纳税户的总数量(户)来表示;
  2.每名税务干部所占有的行政管理信息量(M/人):可以用行政管理类数据库的总容量(M)/本单位的所有正式人员(人)来表示。
  (五)信息技术应用规模
  目前,税务系统信息建设主要应用网络通讯技术、数据库管理技术和网络安全技术,同时推行一些采用数据加密技术处理的税控器具,加强对纳税人的管理。而其中又以数据库应用管理技术为主,绝大多数应用系统都是基于各种不同的数据库,这些技术目前主要应用于税收业务管理和行政管理,许多系统已在全国推广使用,这些系统的推广面和应用面,将反映信息技术的应用水平。在税收业务管理方面,主要是考虑推行使用CTAIS系统和税控器具,CTAIS系统是目前业务功能最全面、最规范的应用系统,虽然已在许多地方使用,但各地对系统功能的使用面各不相同,按使用功能的多少可以衡量信息技术应用的水平,而税控器具的推广使用目前主要有防伪税控开票系统、税控加油机、税控收银机三种,按已监控纳税人的覆盖面为衡量标准;在行政管理方面,目前较为统一的是公文函件处理,主要采用《公文处理系统(ODPS)》和内部网页两种方式来处理,其处理量可以量化,可体现机关办公自动化水平。
  1.征管流程纳入计算机处理的程度(%):可以用已使用的CTAIS的功能(模块)数/CTAIS总的功能(模块)数来表示;
  2.税控器具的推广使用面(%):可以用已使用税控器具进行监控的户数/应采用税控器具进行监控的户数来表示;
  3.公文函件纳入计算机处理面(%):采用《公文处理系统(ODPS)》和内部网页处理的公文函件数量/所有的公文函件总数量来表示;
  4.网络申报率(%):反映通过网络进行电子申报的纳税户占总纳税户的比例。
  (六)信息化成效
  信息化建设对加强税收管理,强化税收法制,增加透明度,为纳税人提供优质服务,体现公平、公开、公正、合理的原则,有着不可替代的作用,从成效上可以具体体现为:增加税收收入,提高工作效率,扩大税收监管面等。可以用以下几个指标来评价:
  1.实现无纸化入库的税款占税收总收入的比例(%):反映通过采取税、银、库联网等信息化手段后,税务机关实现无纸化入库的税款占入库税收总收入的比例;
  2.应用信息化手段税收收入增加率(%):可以用计算机纳税评估系统稽核评税查补税款额和通过计算机选案(包括由金税工程发票协查系统稽核转入)查补税款额占税收总收入的比例来计算;
  3.纳税人每笔申报平均占用时间(分钟):反映信息化手段对税务机关的工作效率的影响度。
  五、税收信息化测度模型的建立及计算
  从目前的情况看,各种信息化水平测度的模型或者方法,尽管存在这样那样的问题,有些模型还是得到广泛的应用。但是各种的信息化水平的测度和模型,不论是波拉特模型、信息化指数还是我国的《指标构成方案》,均以一个国家或者地区为测度对象,其反映的是整个社会的信息化水平。用这些模型或者方法来测度税务部门的信息化水平,显然是不恰当的。针对当前以省或地(市)局数据集中模式为主的税务信息化发展规划,建立税收信息化测度模型,对衡量税务部门的信息化建设水平具有比较现实的意义。
  (一)税收信息化评价指标测度模型的建立
  根据统计学综合评价分析原理,我们拟将税收信息化指标体系分为三个层次:分别为:总目标层、中间层、指标层。总目标层(A)为单一目标--税务部门信息化水平,中间层(B)为6个水平指数,指标层(C)共有19个指标,全面反映地区税务部门信息化的各个影响方面,其构成如图1。
  1.总目标层(A):综合评价某一地区税务部门信息化的程度,并着眼于未来信息化发展的能力,为税务部门信息化的发展提供综合决策依据;
  2.中间层(B):反映税务部门信息化条件的主体指标,是保障目标得以实现的基础,包括信息化组织管理B1、信息化人才队伍B2、信息技术装备B3、信息资源开发B4、信息技术应用规模B5、信息化成效B6等6个水平指数;
  3.指标层(C):
  (1)信息化组织管理指数层B1。包括税收信息化最高领导者的地位C1、是否制定税收信息化中长期规划C2、税务经费预算中信息化支出所占的比重C3等3个指标;
  (2)信息化人才队伍指数层B2。包括中(高)级职称信息技术人数的比重C4、通过NIT考试的人数占总人数的比重C5、大学毕业生占总人数的比重C6等3个指标;
  (3)信息技术装备指数层B3。包括广域网络带宽C7、人均计算机数量C8、人均接入网络的信息点数C9、信息化安全建设投入程度C10等4个指标;

  (4)信息资源开发指数层B4。包括每户纳税人所占有的信息量C11、每名税务干部所占有的行政管理信息量C12等2个指标;
  (5)信息技术应用规模指数层B5。包括征管流程纳入计算机处理的程度C13、税控器具的推广使用面C14、公文函件纳入计算机处理面C15、网络申报率C16等4个指标;
  (6)信息化成效指数层B6。包括实现无纸化入库的税款占税收总收入的比例C17、应用信息化手段税收收入增加率C18、纳税人每笔申报平均占用时间C19等3个指标。
  (二)税收信息化评价指标测度模型的计算方法
  1.数据采集。数据采集是指标测度的基础工作,在采集前应确定各种数据的采集口径和采集方法,目前主要的采集方法有以下4种:
  (1)利用现有统计资料,采用这种方法最简单也最经济,主要是利用现有的各种统计资料(主要是各部门的报表),数据准确性和可靠性比较高。比如C4、C5、C6、C7、C8、C9等指标。
  (2)普查数据,这种方法需要较严密的组织保证和一定量的经费投入,才能获得比较客观的数据,一般较少采用。
  (3)实测数据,这是一种比较准确的数据采集方法,特别是利用网络通讯技术,可以实行远程实测,减少采集成本,但对技术支持的要求比较高。比如C11、C12等指标。
  (4)专家评议,对一些难以定量化的指标采用此办法,请专家进行定性评价,如很好、好、一般、差等,然后采用数学方法对定性评价值进行定量化,得到数值。比如:C1、C2等指标。
  2.数据处理。(1)指标转换:根据评价指标的性质不同,评价指标分为三类。
  ①正指标类:正指标要求数值越大越好,比如:中(高)级职称信息技术人数的比重C4、通过NIT考试的人数占总人数的比重C5、大学毕业生占总人数的比重C6等指标。
  ②逆指标类:逆指标要求数值越小越好,比如:纳税人每笔申报平均占用时间C19。
  ③适度指标类:适度指标要求数值适中为好,目前定的指标中没有适度指标。
在进行计算时须对各指标进行转换处理,使其变成正指标(越大越好),便于综合分析。将逆指标转换为正指标的方法:
  直接转换:X=1
X
  有最小定额标准XL时:X=XL
X
  有最大定额标准XM时:X=1-X
XM
  (2)指标的无量纲处理:由于各指标的量纲不同,不能进行相互比较和计算,在综合分析前必须对各指标进行无量纲化处理,所谓的指标无量纲化就是清除量纲和数量级的影响,将指标的实际值转化为可以综合的指标评价值,从而解决评价指标的可综合性。无量纲化的主要方法:
  ①直线型方法(常用极值法):适用于转化前后二者数值呈线性变化关系的指标;
  ②折线法:适用于当指标数值超过某个数值或低于某个数值时对综合评价影响不大的指标;
  ③曲线法:适用于转化前后二者数值呈非线性变化关系的指标。
  经过无量纲化处理后的指标值在0~100之间取值。
  (3)指标权重确定:目前主要采用运筹学中的层次分析法(Analytic Hierarchy Process 即 AHP),该方法是由美国著名的运筹学家T.L.Saaty在20世纪70年代初提出的一种实用的决策方法,近些年来,在我国得到了广泛的应用。层次分析法的基本步骤是:
  ①明确问题;
  ②建立层次结构;
  ③两两比较,建立判断矩阵;
  ④层次单排序;
  ⑤一致性检验;
  ⑥层次总排序。
  分解和综合是大脑分析解决问题的一种基本思考过程,则层次分析法对这种思考过程提供了一种数学表达及数学处理的方法,是一种模拟人的思维过程的工具。因此,层次分析法十分适用于具有定性的,或定性定量兼有的决策分析,其核心功能是对方案进行排序选优。
  --标度确定:层次分析法在确定权重时要请专家对同级指标,进行两两比较,按“同等重要,稍微重要,明显重要,强烈重要,极端重要”五级来划分重要程度,对每个级别赋给一个标度,构造判断矩阵,标度确定会影响判定矩阵的一致性,最终影响权重确定的客观性,建议采用10/10~18/2标度通式(9+k)/(11-k)。
  --判断矩阵修正:在实际问题研究中,一次就能构造出满足一致性要求的判断矩阵,是不容易实现的。因此往往需要根据经验对判断矩阵进行多次修正,才能达到一致性,对层次因素较多情况更是如此。一般来讲,这种调整不免带有许多盲目性;而多次循环调查未必就一定能取得理想效果,反而增加了研究的费用开支,同时对前面的专家调查信息也没有充分利用。在权重计算中心须对判定矩阵修正,可选用第n列系数归1,观察修改法;重新构造判断矩阵,偏差最大项修改法;重新构造判断矩阵,偏差平方和最大行修改法;自适应算法等方法对判断矩阵进行修正,力求取得最好的一致性。
  --最终权重确定:假设选择n个专家对各指标进行两两比较,构造判断矩阵,计算出各个指标的权重Qij(j=1,2,n),为了减少个别专家主观因数对权重产生主要影响,最后应采用几何平均的方法算出每个指标的权重Qi。
  在整个指标权重的计算过程中为了取得最客观的结果,一般要聘请一定数量的专家进行测评,上述的计算过程在指标个数和专家人数较多(超过10个)时,其计算量是非常巨大的,靠人工计算是无法完成的,必须采用专门的计算机程序进行计算。
  3.综合评价公式:
  λ=∑Ai×Qi
  Ai是第i个指标的值,Qi是第i个指标的权重,λ是最终评价结果,显然λ越大越好。在综合评价时,假设原始数据的采集都是切合实际的,那么各指标的权重和原始数据处理方法会影响最终评价结果。
  4.评价结果的形成。综合评价结果依据评价指标体系通过评价公式得分产生,以最终评价得分和评价类型加评价级别表示,并据此编制评价报告。参照《国有资本金效绩评价操作细则》的综合评价应用原理,评价类型可用字母表示,包括优(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五种。评价级别是指对每种类型再划分级次,采用字母后标注“+、-”号的方式表示。
  (1)评价类型以指标体系的综合评价得分为依据,按85、70、50、40四个分数作为类型判定的资格界线。
  优(A):综合评价得分达到85分以上(含85分);
  良(B):综合评价得分达到70分~85分(含70分);
  中(C):综合评价得分达到50分~70分(含50分);
  低(D):综合评价得分达到40分~50分(含40分);
  差(E):综合评价得分达到40分以下。
  (2)级别标注。每种评价类型再划分级别,分别是:
  优: A++ A+ A
  良: B+  B  ?B-
  中: C     C-
  低: D
  差: E
  当综合评价得分属于“优”、“良”类型时,以本类分数段最低限为基准,每高出5分(含5分,小数点四舍五入),提高一个级别;60分以上(含60分)用“C”表示,当综合评价得分属于“低”、“差”类型,不分级别,一律用“D”、“E”表示。
  税收信息化综合评价结果以“ETR”(E-TAX Rating,税收信息化等级)加评定等级作为基本符号,如“ETR A-优”,“ETR D-低”。


 

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