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税收联合激励与联合惩戒基层难解渴

2017-07-28 13:46:00 | 来源:江西省广昌县地税局 | 作者:张运亮

  2014年7月,国家税务总局正式发布《纳税信用管理办法》和《重大税收违法案件信息公布办法》,标志着税务系统开始推行纳税信用管理、建立税收守信激励和失信惩戒机制。12月,国家发改委会同国家税务总局与21部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒合作备忘录(2014版)》,联合惩戒正式实施。2016年12月,《合作备忘录(2016版)》在2014版的基础上提档升级,重新修订,进行了联合部门与惩戒措施的双扩围。联合惩戒机制实施以来,各种税收违法行为得到了一定程度的扼制,取得了严厉的警示和震慑效果,“一处失信、多处受限”的联合惩戒大格局正逐步形成。同时,守信激励机制也从正面积极引导纳税人依法诚信纳税,在提高税法遵从度、减少执法成本方面发挥了重要的作用。但从基层一线来看,这些“高大尚”的措施虽历经3年却一直难以落地生根,“上面雷声大,下面雨点小”,对基层税务部门而言,这种“镜中花、水中月”难以解渴。

  尚存问题:

  一、平台建设多有欠账,信息传递单一乏力

  依据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》规定,税务机关通过全国信用信息共享平台、地方信用信息共享平台等信息技术手段定期向签署备忘录的部门和单位提供重大税收违法案件及当事人信息。同时,相关名单信息在税务机关门户网站、“信用中国”网站和国家企业信用信息公示系统进行公示,供社会查阅。但现实中,省级以上政府基本建立了本级信用信息共享平台,市、县两级政府建立本级信用信息共享平台的少之又少。信用信息除了在相关政府网站进行公示外,部门间信息传递仅靠税务部门逐家上门报送纸质资料,效率低下不说,还常因收送手续不全而缺乏法律效力,为日后推诿责任营造了可乘之机。

  二、联合细则顾己失彼,部门联动貌合神离

  《合作备忘录》规定,税务机关通过全国信用信息共享平台、地方信用信息共享平台等信息技术手段定期向签署备忘录的部门和单位提供重大税收违法案件及当事人信息。相关部门和单位收到相关名单后,根据约定的内容对其实施惩戒。但这些部门联合惩戒程序基本上停滞在顶层设计、宏观指导层面。制定出台的细则也多半是基于本部门本行业的自身需求,对外部推送的信用信息的应用缺乏刚性,把关不严, “各人自扫门前雪,哪管他人瓦上霜”的现象在一定程度上仍然存在。部门间联合细则缺失、“事不关己、高高挂起”的本位主义,直接导致基层在具体实施激励与惩戒时难以把握,无所适从,部门联动貌合神离,有名无实。

  三、信息应用缺乏刚性,责任追究浅尝辄止

  《联合惩戒合作备忘录》规定,相关部门和单位收到税务部门呈送的相关名单后,根据约定的内容对其实施惩戒,并定期将联合惩戒措施的实施情况通过全国信用信息共享平台联合惩戒子系统反馈至国家发改委和国家税务总局;要建立相应的督查、考核制度,对信用信息归集、共享和激励惩戒措施落实不到位的部门和单位,通过通报、约谈,督促落实见效。 虽然明确了惩戒措施的法律依据、责任部门及操作程序,但现实中信息应用普遍缺乏刚性,或者采取选择性应用;大多数政府部门均未设立专司社会信用职责的常设机构,抽调人员设立各种临时机构负责全省企业信用行为联合激励与惩戒的指导和协调,主管单位雾里看花笼统含糊。一方面,主体责任单位的缺位,直接面临由谁追责、行使追责权的部门是否越权等一系列法律层面的问题;另一方面,责任追究形式仅限于通报、约谈,形式大于内容,导致责任追究点到为止,华而不实。

  四、案例宣传投鼠忌器,舆论引导氛围不浓

  据不完全统计,自2014年10月国家税务总局公布第一批税收违法“黑名单”至2016年12月底,各级税务机关已公布“黑名单”2974件。公安部门配合税务机关办理阻止欠税人出境879人次,工商、市场监管部门对1390名当事人限制担任企业法人,金融机构对1796户当事人采取限制授信措施,国土资源部门对1634户当事人限制取得政府土地供应,质检部门对1429户当事人采取出入境检验检疫限制性管理措施,财政部门对1731户当事人禁止参加政府采购活动,海关部门对1587户当事人禁止适用海关认证企业管理等。部门联合惩戒成绩虽然显著,但在当前“放、管、服”服务群众的大环境下,税务部门对联合惩戒成功案例的对外宣传上投鼠忌器,谨小慎微。国家税务总局仅于2016年8月在《中国税务报》和总局门户网站汇总发布过一期共6个联合惩戒案例,其他层级则更了了无几。宣传的缺位导致社会反响不强烈,难以形成打击一个教育一片规范一行的社会警视作用。

  五、激励惩戒互不对称,正面激励明显偏弱

  2016年7月,国家发展改革委和国家税务总局牵头会同27个部委联合签署了《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》,激励措施多达18类41项。但目前纳税人获得感最强、货真价实的多半是税务总局与金融机构合作开发的“税易贷”等企业融资产品。其他诸如开辟行政审批“绿色通道”、优先提供公共服务便利、优化诚信企业行政监管安排、降低市场交易成本、推介诚信市场主体等激励措施在实施过程中很难达到预期效果,一是受益对象有限,只对 A级纳税人实施;二是画饼充饥,难以兑现。相对于28项高强度的惩戒措施来说,激励措施的褒奖力度明显偏弱失衡、奖惩不对称,重形式轻内容,群众认可度低。

  几点建议:

  一、扛起责任打造平台,信息传递数据化

  诚信缺失愈演愈烈一个很重要的原因就是失信行为成本太低。由于信用信息不对称,导致一些跨地区、跨行业的违法失信行为未受到限制和惩戒。各级政府应扛起责任,依托“互联网+”,尽快建立本级信用信息共享平台和信用信息查询刚性应用制度,并积极接入全国信用信息共享平台,实现全国联网,使失信人在全国范围内步步惊心、寸步难行,逐步形成“一处失信,多处受限”的全国联合惩戒大格局。同时,各级相关职能部门应建立信用信息报送专用通道,实现专人、专线、即时上传电子数据,为联合惩戒适时提供法理依据。

  二、精雕细琢细则流程,具体操作规范化

  联合激励惩戒是一项系统工程,涉及面广,业务环节多,需要统筹谋划,明确重点,协调推进。要突出抓好关键环节、重点领域、重要行业在联合激励惩戒工作中的探索、创新和突破。各级政府要加大对信用基础设施建设、重点领域创新示范工程等方面的政策、资金支持力度,鼓励各地方、各部门先行先试、积累经验;各省级相关联合部门要密切协作,依据《合作备忘录》相关要求,制定全省统一规范的实施细则和操作流程,以便所属市、县两级日常操作,提高工作效率,避免一哄而上五花八门耗时费力;同时,通过流程再造,把信用信息查询嵌入各相关部门日常审批、监管工作流程之中,作为工作办理的前置必经程序之一,做到“逢办必查”。

  三、披坚执锐追究责任,行政问责制度化

  说教千遍不如问责一次。要建立健全对相关职能部门在联合惩戒工作中不配合、不作为的行为进行责任追究的相关制度,为日后追责提供制度保障。制度的生命在于执行,有了强有力的制度,落实便是首要。对提供错误信用记录、认定失信记录错误不改、不按规定对有失信行为的企业及其责任人实施惩戒,造成国家损失、企业合法权益遭受不法侵害等严重后果的,要依法追究相关单位负责人和相关责任人的责任。除通报、约谈外,应将单位相关责任人玩忽职守行为作为一种失信行为记入其个人信用记录附加惩戒,以高压态势确保各单位相关责任人主动配合、积极履职,促使联合惩戒真正落到实处。同时,对推进不力、失信现象多发的地区和部门,适时启动行政问责,依法依规追究领导不力责任。

  四、正反结合强化宣传,舆论引导常态化

  各级政府信用信息主管部门要结合自身实际,因地制宜,制定切实可行的宣传方案,加强与当地新闻媒体的沟通,加大对联合激励与联合惩戒成功案例的宣传力度,及时收集联合激励与联合惩戒工作的好经验和好做法,在本级媒体汇总宣传,扩大宣传覆盖面,提高联合激励的向心力和联合惩戒的威慑力。同时各级税务部门应定期汇总辖区内涉税联合惩戒的成功案例,实行定期、靶向宣传,力求达到惩戒一个、教育一片、规范一行的社会警视连锁效应。在宣传涉税联合惩戒的同时,各级税务机关应将同期守信激励案例同步宣传,从正面进行积极引导,正反结合,引导广大纳税人依法纳税,倡导诚信是福。

  五、千方百计拓宽渠道,激励惩戒对等化

  守信联合激励的对象主要包括信用状况良好的行政相对人、诚信道德模范、优秀青年志愿者、行业协会商会诚信会员、新闻媒体挖掘的诚信主体等守信行为人。他们是当今社会的诚信主流、道德脊梁,具有举足轻重的导向示范作用。各级政府要千方百计拓宽激励渠道,出台管用实用、群众看得见摸得着的联合激励措施,摒弃那些虚无缥缈、中看不中用、自欺欺人的“边角料”措施,给群众“真金白银”。各级税务机关要在筑固、完善“税易贷”的基础上,在各自职权范围内,尽可能增加纳税人守信涉税收益,进一步增强诚信纳税带来的获得感和荣誉感。

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