首页 >>会员专区>>局长论坛 >> 正文

对地方税收体系改革的几点思考

2015-06-29 11:01:00  10:43:00 | 来源:中国税务网-湖南省邵阳市地税局 | 作者:党组成员、副局长 何骏

随着新一轮财税改革深入推进,地方税收体系正处于努力克服缺陷、逐渐趋于完善的转型期。地税部门作为地方税收体系的重要组成部分,肩负组织收入,为地方政府提供财力保障,全面服务地方经济发展的重要使命,既是执行改革政策的“管理员”,亦是深受变革影响的“运动员”,理应正确看待地方税收体系的变革并积极应对,为地方税收体系有效变革推波助澜,为实现地税事业的科学发展献计献策。

一、正确看待地方税收体系现状

现行的税收体系框架以1994年财税改革提出的分税制为主体,原有体制在发挥其优势的同时也渐渐暴露了诸多不足和缺点。新一轮财税改革将“营改增”作为切入点,采取了一系列措施除病去疴,成效显现还需要时间,地方税体系目前仍然受累于旧体制的弊端,并承受改革带来的阵痛,呈现出以下问题。

(一)税权划分不科学,压抑地方积极性

我国目前税收立法权都基本集中在中央,这样一种过度集中型的税收管理模式一方面由于过多考虑了中央利益,削弱了地方政府开辟税源、组织收入的能力,造成税权、事权和支出责任的不对称,导致地方政府财力不济无所作为,另一方面也很难符合我国各地复杂的经济情况和千差万别的税源情况,不利于地方政府利用税收杠杆调控地方经济。

(二)地方收入窘迫,导致财政泡沫

“十二五”期间,营业税将全部纳入增值税框架,一旦营业税取消,地方财政受到的影响不容小觑,作为地方税的营业税没有了,而增值税地方仅占25%。“营改增”将进一步拉大中央和地方的收入差距,在还没有有效的地方税种补充之前,地方财政将更加捉襟见肘,由此将引发一系列非理性行为,有的将目光更多地转向了非税收入,以满足日益增长的支出的需要,由此造成基金、收费迅速膨胀。有的采取行政手段和上升至政治任务来督促税务部门完成过高的税收任务,导致一些地方背上收“过头税”的包袱,出现泡沫财政。

(三)地方税体系单薄,缺乏主体税种

目前,营业税占地方税收总额的比重超过30%,其余小税种数额较小,税源分散,征收困难,税基不稳。随着“营改增”的全面实施,地方税收将失去营业税,同时从长远来看,我国的企业所得税也应划为中央税。作为过渡,中央己从200211日起,实行所得税收入分享改革,因此可以说,现行地方税体系缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定有效的主体税种。失去主体税种,地方财政失去稳定财政来源,还将可能会造成地税随主体税种附征的税收难以控管的局面。

(四)征管基础薄弱,传统征管模式受挑战

我国“税率较高,税负较低”的税收现状很大程度上是由目前征收面窄,征收率较低造成的。任务总量考核机制使得地税部门多“抓大放小”,没有从根本上注重征管基础,使得大量的单位和个人游离在税收之外,给税收理念的普及带来了极大困难。随着改革的深入,传统征管模式也受挑战,地税部门“以票控税”的征管模式是在过多年的征管实践中逐步建,且运行有效,但随着“营改增”全面推行,地税部门将失去发票管理权限,“以票控税”将不复存在。对随营业税附征的城建税、教育附加、印花税以及核定征收的个人所得税等税收,将在征收管理上带来很大的难度。

二、科学把握地方税收体系走向

三中全会公布了财税改革的24字基本原则,即“完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率”,由此可以预计地方税收体系将进一步面临如下变革:

(一)事权进一步明晰。统筹中央与地方利益以调动地方理政的积极性。中央税及全国统一开征且对国家宏观经济影响较大的地方税,立法权归全国人大或其常委会,实施条例由国务院制定,实施细则的制定及税收法律、法规的解释权归国家财税主管部门;全国统一开征但对国家宏观经济影响较小或地方特色较浓的地方税,由全国人大及其常委会立法,地方制定实施办法,政策解释权和征收管理权下放给地方;建立健全税收基本规范,制定《税收基本法》或《全国税政要则》

(二)预算进一步规范。首先将实现对地税部门的考核由“数量”型向“质量”型转变。预算管理制度是现代国家治理的基本制度与法治国家的基本要求。未来审核预算的重点要由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展,这样一来税收不再是各级政府预算确定的任务,而是预期目标。这有利于地税部门按照法律征税,避免为了完成任务多收或延期征收的体制弊端。原有对地税部门以计划任务为主的考核也必然向以质量和服务考核转变。其次,预算管理将会更加规范透明,一方面中央和地方能够更明确地协商转移支付事宜,更精确得支持地方建设,另一方面民众知道税收都去哪儿了,会增加对税法的信任,从而提高满意度和税收遵从度。

(三)开征新税种。深化财税体制改革,完善税收制度,重构地方税体系,必然将导致新税种的出现。三中全会明确提出要“调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革,加快资源税改革,推动环境保护费改税。”预计将来由地税部门征收的有消费税、环境保护税、房产税等。

(三)征管改革。将导致征管理念和手段的转变,从“以票控税”向“信息管税”的征管模式转变。旧税种的改革、新税种的开征和征管范围的调整,必需要有新的税收征管模式与之相对应。可以预见今后几年,政府将主导建立全社会房产、信用等基础数据统一平台,推进部门信息共享;建立个人收入和财产信息系统;建立健全社会征信体系,褒扬诚信,惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。

三、积极应对地方税收体系变革

随着改革深入推进,地税部门尤其要主动把握税收变革方向,以积极的姿态应对税制改革的浪潮。

(一)加强教育培训,强化地税队伍建设。一是解放思想,更新观念,筑牢改革思想防线。随着深化财税体制改革的推进,地税部门面临着挑战和机遇并存的局面,这需要地税人发挥锐意进取、创新图强的地税精神。敢于打破传统观念的束缚,不受现有的各种条条框框的限制。面对新任务,要在总结现有的地税征管模式成功实践的基础上,打造地税征管模式的升级版,开发出“新程序”、“新系统”。二是加强队伍素质建设,提高改革应对能力。要提前准备,主动作为,鼓励和引导干部职工积极面对改革挑战,高度关注改革动向,及时了解和掌握国家的大政方针和财税政策,把握税制改革的方向。深入研究本地经济社会形势,及时更新自身税收知识,积极参加再教育和职业证件考试等,为财税改革后地税职能、工作重心的转变做好思想、业务和能力应对等方面的准备。三是深化人事改革,激活队伍活力。进一步深化干部制度改革,着力为年轻干部搭建成才平台,加大年轻干部的培养使用力度,让一大批年轻干部在实践中锻炼成才,担当重任,为深化税收体制改革,为地税事业发展提供人才储备和中坚力量。

(二)深化征管改革,提高依法治税水平。一是扎实推进税收征管改革,提高征管资源配置效率。深化税收征管改革既是地税部门适应新形势下税收征管工作的需要,也是积极应对财税体制改革后地税职能、工作重心转变的需要。要按照省局关于深化征管改革工作思路、目标、内容和要求,加强培训,统一认识,动员广大干部职工积极投身改革。遵循分类管理、整体协调、监督制约等原则扎实推进征管改革,切实实现即“征、管、查”三分离、积极构建数据分析、税源监控、纳税评估和税务稽查一体化的风险管理体系,建立管理与评估分离、选案与实施分离,形成相互制约、全程监督和优势互补、信息共享机制。二是扎实推进依法行政,提高依法治税水平。坚持把依法行政作为税收工作的生命线,着力防止和解决有税不收、无税乱收、优惠政策不落实“三个根本性问题”,重点防范税收流失和税收执法“两大风险”。扎实推进规范税收执法行为,统一执法标准;强化税收执法监督,实行阳光执法;完善执法考核机制,建立科学考核评价体系。通过深化征管改革,实现从传统的“单兵保姆式”向现代“团队流程化”转变,提高征管资源配置效率,提高地税部门依法治税水平,切实把单纯要组织收入“数量”向“数量”和“质量”并重转变。

(三)强化信息管税,提高社会综合治税能力建设。 “营改增”全面推行后,地税部门传统的“以票控税”将难以为继,必然要走向“信息管税”,要努力提升信息化管税水平。一是加强信息管税,提高涉税信息质量。要建立信息数据核对清理的常态化机制,强化信息采集工作,提高信息质量。整合全系统的信息化资源,改造、提升全省大集中信息征管系统,加快金税三期工程的合并应用,推广个税管理、减免税管理等系统,完善财税库银联网和一体化建设,健全系统功能。加强第三方信息采集和交换工作,提高信息分析利用水平,健全逐级递进的分析机制,强化决策支持。二是健全税收保障体系,提高社会综合治税能力。适应信息管税的要求,积极推进部门信息共享,做好国地税之间以及内部上下级和各部门、各环节之间,跨地区经营汇总纳税企业,地税与财政、工商、质检、公安、金融、保险、海关、社会组织等部门之间的信息共享工作。进一步加强地方税收保障体系的建设,以减少地方税收流失为目标取向,积极与地方政府沟通联系,努力通过制定地方性法规、政府规章等形式,为强化地方税收管理提供有力的法制保障。推动建立“政府领导、地税主管、部门配合、社会参与、信息化支撑”的社会综合治税体系,主动、有效地获取第三方信息,推动信息管税的落实打下坚实基础。

 

(编辑:李乐)

分享到:0
[大] [中] [小] | [打印] | [关闭]
财税要闻
境外税讯
双微

本社风貌 | 联系我们 | 友情链接 | 法律声明 | 诚聘英才
中国税务杂志社服务热线:010-63584622
电子邮箱:tax@ctax.org.cn | 联系电话:010-63422191 | 传真:86-010-63584617
中国税务网编辑部投稿邮箱:shuixun@ctax.org.cn | 中国税务网编辑部电话:010-63886789
地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:100055
主办:中国税务杂志社 HTTP://www.ctax.org.cn

版权所有 未经许可不得复制或建立镜像

互联网新闻信息服务许可证 国新网 1012012003 | 电信与信息服务业务经营许可证:京ICP证040820号 | 备案:京公网安备 11010602130045号