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试论税收风险评测指标体系的构建与应用

2020-07-08 16:00:00 | 来源:国家税务总局都昌县税务局 | 作者:巢传球

  “为国聚财、为民收税”。税收自古以来就备受关注,或许很多人认为税收与自己无关,那是国家和政府的事情。其实不然,税收与每一公民都息息相关,作为国家的一分子,每一个公民都应该交税,纳税是公民的义务,是每一个公民无法推卸的的责任。

  收税是保证国家正常运转的需要。没有税收就没有国家,就没有国家为公民提供的一切保障和服务。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品(不论货币形式或者是实物形式)的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。

  收税是发展社会生产、改善人民生活的需要。国家要为每个公民提供就业、教育、医疗、交通、娱乐等公共服务和基础设施,其资金来源主要是税收。只有国家拥有一定可用财力,公共服务才成为可能。

  收税是调节经济运行的需要。政府凭借国家强制力参与社会分配,必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额,减少了他们可支配的收入,但是这种减少不是均等的,这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为,进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响,有目的的对社会经济活动进行引导,从而合理调整社会经济结构。

  税收也存在着一定的风险,每一个公民都会遇到,任何事情都是存在风险的,这就需要全面考虑,尽避免税收风险。每一个公民就应该首先了解这些风险并采取一些避免税收风险的措施。

  一、优化税收风险评价

  税收风险是指在征税过程中,由于制度方面的缺陷,政策、管理方面的失误,以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。

  税收风险管理有利于提高税收管理的公平性。纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均,除税收制度上的公平对待外,纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时,税务机关应采取不同的应对措施,如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别,并区别对待;对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外,还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议,他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。

  实施税收风险管理可以使税收管理更有效率。税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段,对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认,对确认的风险实施有效控制,并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认,有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施,加强管理的针对性,提高工作效率;对潜在风险的确认,可以建立税收风险预警系统,加强税源监控、防止税款流失,同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用,促进企业遵守税法。

  税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定,降低税收征管成本。对政府来说,它要求财政收入安全、稳定增长,并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全,保证税收收入的安全、稳定增长,降低税收征收成本。

  在税收遵从风险理念下,有限的征管资源应集中于遵从风险较高的纳税人。纳税评估是实现税收遵从风险管理的一项重要举措,科学有效的纳税评估指标体系有助于提高税收征管质量,降低遵从风险。

  要以风险管理系统为基准,及时的对风险进行评价,全面客观地进行分析,制定一个怎样应对风险的名单,分层次、有侧重点的向基层税务所传达执行的方案,并对此提出相应的意见。制定更加完善的一个评价措施,对税收风险进行更加完善的评价。

  二、采集第三方信息,重视第三方信息的运用

  第三方涉税信息是评价纳税人申报真实性和可靠性的重要依据,也是提高税源监控水平的重要数据资源。随着社会主义市场经济的快速发展,税源构成和征税环境都发生了深刻的变化,纳税人数量不断增长,组织形式趋向多元化,经营方式也越来越复杂,征纳双方信息严重不对称的矛盾日渐突出,偷税漏税隐蔽性更强,对税收管理工作提出了严峻挑战。如何充分利用第三方信息资源,破解税收管理难题,进一步提高税源监控管理水平,成为税务部门面临的重要课题。

  重视第三方信息在税收当中的运用,及时的搜寻国有土地出让、办理国家贷款等一系列问题,并依托第三方信息的运用,对其进行比较公正的评价,形成一系列风险管理项目,对税收的风险进行行之有效的保护。

  三、加强税收风险方面的教育

  加强有关税收方面的教育,让纳税人懂得有关税收方面的问题,提高纳税人的风险意识,让纳税人能正视税收的风险,从而化解风险。要加强税收风险体系的建设,提高纳税人的主观能动性。

  税收风险包含很多部分,而相应的税收管理也就包含很多相应的解决方案,这有效的拉低了税收的风险,所谓的税收风险评测即指在税收过程中,对此次的风险进行一次科学的评测,使之能有效地避免潜在的税收风险,控制提供决策依据和应对方案。评测税收风险体系的建立就是为了纳税人,为了让纳税人对税收风险有更清晰、更明确的认识,国家建立了税收风险评测体系,确实给了纳税人很多的帮助。

  四、评测税收风险能有效地防控税收风险

  在日常税务管理过程中,税务部门针对企业的日常业务,梳理可能存在的税收执行风险点。可以通过问卷调查的方式,获悉纳税人是否理解相关法律法规。一方面能够有效帮助纳税人正确理解、执行税法,促进纳税遵从,降低执行风险;另一方面也能为日后判断纳税人税收不合规的主观故意及非故意获取证据。税务部门应就单个交易事项,及时深入了解交易情况,掌控交易动态,把控税收执行风险,帮助企业在税收合规性的基础上完成交易。不仅如此,税务部门应当在坚持税法精神的基础上,尽可能帮助指导企业设计交易模式,避免其明显不必要、不合理的税收支出,彰显新时代税收征管机关的服务理念。

  评测税收风险就是一个比较好的解决方案,可以对纳税人所面临的税收进行评测,比较纳税人所面临的各种风险,从而可以有效地规避风险,把税收风险化解在萌芽状态。

  综上所述,评测税收风险有提高识别的作用、能有效地防控税收风险,税务部门应该优化税收风险评价,采集第三方信息,重视第三方信息的运用;同时,加强税收风险方面的教育。评测税收风险指标很有用处,每一个纳税人都要正确的利用它,尽量地规避税收过程中所出现的风险,做到开开心心、快快乐乐的交税!

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