3月24日召开的国务院常务会议明确，自今年1月1日起将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，且允许企业自主选择研发费用加计扣除清缴核算时间。财政部、税务总局也于近日明确应对疫情部分税费优惠政策在2021年继续实施。至此，多项2021年政府工作报告提出的减税降费政策开始落地。 

　　制造业企业研发费用加计扣除比例再提升 

　　国务院常务会议指出，要更好发挥企业创新主体作用，更多运用市场化、公平普惠激励政策，撬动企业和全社会增加研发投入，增强经济发展后劲，促进经济结构优化。研发费用加计扣除的税收优惠政策是促进企业创新的有效举措。会议决定，一是自今年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策，预计可在去年减税超过3600亿元基础上，今年再为企业新增减税800亿元。这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项政策。二是改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。同时，要研究对科技研发服务企业、“双创”企业的税收支持政策。 

　　当前，我国主要有3大类5项激励企业技术创新的税收优惠政策，分别是研发费用加计扣除、固定资产加速折旧、高新技术企业税率优惠、技术先进型服务业税收优惠和技术转让税收优惠。中央财经大学财税学院教授樊勇认为，研发费用加计扣除政策的普惠性和实用性更强，能比较好地起到激励企业研发的目的，为产业链向高端攀升提供强大动力。 

　　研发费用加计扣除政策对于企业短期和长期经营都将产生较大影响。樊勇说，从短期来看，这项政策可以减轻企业研发负担，显著激励企业研发投入，显著激励企业研发产出，增加企业专利；从长期来看，这项政策可以激励更多的企业增加研发活动，研发活动能带来可观的利润和自由现金流，因而从企业的整个发展周期来看，加大研发投入对企业的价值会产生积极影响。同时，研发费用的加计扣除政策还可以降低企业新技术研发领域的投资风险，可以向管理层释放创新的发展战略趋势信号，并且在一定程度上相当于为企业的研发投资提供资金支持，以此控制了部分投资风险，鼓励企业进行研发创新，提升其持续增长能力与市场竞争力。 

　　应对疫情部分税费优惠政策延续实施 

　　为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，财政部、税务总局明确延续实施应对疫情部分税费优惠政策。其中包括，将《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 

　　同时，将《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》执行期限延长至2021年3月31日。 

　　北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红认为，延长2020年部分阶段性税收优惠政策体现了今年政府工作报告中提出的政策不急转弯的理念，而政策延长期限有所不同，是根据行业及企业的经济恢复程度作出的相应调整，针对已有所恢复的行业及企业的阶段性优惠政策开始淡出，帮扶受疫情影响较大的行业及企业的政策则进一步延续到2021年底。