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市场经济环境中的税务筹划

2018-11-09 13:46:00 | 来源:税屋 | 作者:

    随着我国市场经济体制的逐步完善,企业作为市场主体的地位得到了进一步提升,其经营管理也由计划经济条件下的生产型转变为市场经济条件下的效益型。企业为了自身的生存和稳定持续地发展,在生产经营活动中更加关心经济利益的得失,始终把净利润的最大化作为企业的终极目标。因此,对企业而言,缴纳税款无论多寡,都是企业既得利益的流出。而要尽量减少这一经济利益的流出,采用有针对性的税务筹划,有目的地调整企业经营活动,借以实现税收负担最小化,也就成为企业的必然之举。
    从本质上看,随着我国市场化的不断发展,企业在税收法规约束下进行税务筹划,对宏观经济的发展起着积极的作用,与宏观经济之间的互为影响和作用也是不容低估的。
    一、税务筹划与宏观市场经济发展的相互影响。
    税收作为调节企业经济利益的重要经济杠杆,它的各项政策法规,体现着国家整个社会经济运行的导向和经济结构科学合理的布局。而在税收政策的设计中,无不渗透着这些精神,包括税收优惠政策的设置。
    对于纳税人而言,出于对税后净利润最大化的本能追逐,通过税务筹划减少纳税数额,增加企业的既得利益,就必然地倾向于国家所鼓励和支持的产业发展或区域投资。
    因此,税务筹划与税收法理的内在要求是一致的,它非但不影响或削弱税收职能,而且客观上在经营者中确立了税收职能的主导地位。更重要的是,纳税人的这一利益倾向,在客观上满足了国家引导投资和消费行为的价值取向,使之实现对社会经济结构、产业结构等宏观市场经济进行的优化调整。
    二、税务筹划对微观经济发展的保障作用。
    在企业的发展过程中,税收始终发挥着直接或间接的约束作用。从表象上看,纳税的结果会使企业现金流量减少,净利润和资本积累能力降低,影响企业的偿债能力和发展潜力。
    但从潜在因素看,纳税使企业很大程度上承担着投资风险,财务损益风险和纳税支持风险。在这样多重风险中,企业会本能地对宏观环境及其自身的行为取向进行综合分析,并寻求税务筹划的支持,以修正企业经营中的行为取向,保障其投资行为或经营行为中的既得利益最大化。
    三、税务筹划与税收管理的相互作用。
    税收政策是国家制定的指导和处理各种经济利益分配关系的基本方针和准则,也是征纳比方必须共同遵守的法律规范。对于税收管理而言,贯彻税收政策法规是其整个过程中不可或缺的重要环节。
    税务筹划的过程,恰恰就是税收政策的普遍贯彻过程。它通过多个相关税收政策的比较和筛选,以选择对企业经营比较有利的纳税方案,从而在事实上贯彻落实了国家的各项税收政策,协助了税收管理的顺利开展。
    鉴于国家的税收政策存在的不同时期、不同产业、不同地区、不同经济行为的差异,税务筹划的过程就是在存在的差异中对企业相对有利的政策筛选。如针对激励性税收政策,制定符合国家政策引导的投资方案或企业经营方案;针对限制性税收政策,避免风险大于预期收益的产业投资或税前限定扣除的费用超支;针对照顾性税收政策,制定既符合企业经营特点又可享受国家税收优惠的经营方式;针对国际投资的维权性税收政策,以制定有利的国际投资扩张决策方案等等。
    因此,在国家税制处于主控地位的条件下,税务筹划过程始终就是响应、贯彻、遵循国家税收政策的过程,并发挥着贯彻税收政策法规的作用。

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