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申请代开发票预缴增值税,如何享受免征增值税优惠?

2018-05-25 14:17:00 | 来源:中华会计网校 | 作者:

    在实务中,小规模纳税人的客户往往要求增值税专用发票。小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票,按规定代开同时,小规模纳税人要预缴增值税税款。
    小规模纳税人季度销售额无论是否超过9万元,其销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务及无形资产,均不得向税务机关申请代开增值税专用发票,但可以向税务机关申请代开免税普通发票,不需预缴税款。
    小规模纳税人季度销售额不超过9万元的,当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。注意前提条件是“在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”。
    代开增值税专用发票的销售额在《增值税纳税申报表》第一项“应征增值税不含税销售额”第2栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“货物及劳务”列或“服务、不动产和无形资产”列填报,代开增值税专用发票预缴税款在《增值税纳税申报表》第21栏“预缴税额”“货物及劳务”列或“服务、不动产和无形资产”列填报。

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