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发放年终奖时,缴纳的社会保险费能否免于扣税?

2009-04-13 14:39:10 | 来源: | 作者:
 钟税官:
我朋友小张遇到这样的问题,他2008年11月份应发工资为1800元,缴纳养老保险、医疗保险等社会保险需扣除200元左右。当月,单位发放了年终奖,一次性向他发放15000元奖金。单位财务人员将他11月应发工资1800元与年终奖15000元合并计算扣除了个人所得税,计算的应纳税所得额为:15000-(2000-1800)。对此小张不理解,请问年终奖与当月工资合并扣除个人所得税时,缴纳的社会保险费能否免于扣税?即当月工资薪金所得与费用扣除额的差额能否按2000-(1800-200)计算?我朋友小张的年终奖应如何计算缴纳个人所得税?
某读者
 某读者:
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)规定,原则上全年一次性奖金与个人当月工资、薪金所得分开计税,如果纳税人当月工资、薪金所得低于费用扣除额,在计算全年一次性奖金的个人所得税时,允许先将当月工资、薪金低于费用扣除额的差额减除,以其余额征税。
来信提到你朋友小张当月应发工资为1800元,个人需负担基本社会保险费200元(假定符合财税[2006]10号文件所规定的标准),个人实际应税收入为1600元,当月工资、薪金所得未达到费用扣除标准,不予征税。计算全年一次性奖金时,应将工资低于费用扣除额的差额400元(2000 -1600)从全年一次性奖金中扣除,这样,应税的全年一次性奖金为14600元(15000-400);换算为月收入1216.66元(14600÷12),适用税率为10%,速算扣除数为25;全年一次性奖金应纳税额=14600×10%—25=1435元。
钟税官
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