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固定资产的处置收入是否计入招待费等的计提基数?

2009-08-27 15:31:08 | 来源: | 作者:
  钟税官:
  2008年度企业所得税纳税申报表填表说明规定:“1.第1行=第2+13行,作为计算业务招待费、广告费用和业务宣传费的基数。”其中,第2行为营业收入合计,包含主营业务收入和其他业务收入,第13行为视同销售收入。我公司2008年底处置了部分固定资产,取得的收入按照会计制度的规定,在营业外收入中进行了核算,因此在填表时,未将这部分处置固定资产的收入计入业务招待费、广告费用和业务宣传费的计提基数中。但有财务人员提出,处置固定资产应视同销售缴纳企业所得税,相应的处置收入应计入视同销售收入,请问我公司处置固定资产取得的收入是否应计入业务招待费等的计提基数?
  某财务人员
  某财务人员:
  根据《企业会计准则》的规定,企业出售固定资产和无形资产取得的收入应在营业外收入中进行核算。
  《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》(国税发[2008]101号)附表一(1)《收入明细表》填报说明中有关项目填报说明规定:“1.第1行‘销售(营业)收入合计’:金额为本表第2+13行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。”根据该文件的规定,销售(营业)收入合计由三个方面组成,即主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入。
  对纳税人发生的处置固定资产业务取得的收入虽然在会计科目“营业外收入”中进行核算,但对于某些视同销售处理的处置固定资产业务,应将这部分处置收入计入业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。对不视同销售的处置固定资产业务,则可不计入计提基数。因此,你公司应首先判断处置固定资产的行为是否视同销售,对视同销售的应计入业务招待费等的计提基数。
  钟税官
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