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我公司应如何确定该应税劳务的营业税纳税义务发生时间?

2009-12-14 09:59:10 | 来源: | 作者:
我公司应如何确定该应税劳务的营业税纳税义务发生时间?
 钟税官:
我公司与境外一家公司签订合同为其提供劳务,合同签订日期为2008年,劳务发生地为境外。按照合同的约定,我公司该项境外劳务完成时间为2009年12月,劳务涉及款项除了部分预付款外,其他于劳务完成时一并结算。修订后的营业税暂行条例实施细则将境内应税劳务的界定原则由劳务发生地改为收入来源地。请问我公司2008年签订的这份境外劳务合同涉及的营业税纳税义务发生时间如何确定,能否继续按劳务发生地原则判定,不缴纳营业税?
某财务人员
 某财务人员:
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定:"条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指:(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(四)所销售或者出租的不动产在境内。"《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条规定:"营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的,从其规定。"
上述规定自2009年1月1日起施行,根据来信所述,你公司该项应税劳务收入来源地为境内,虽然合同签订时间为2008年,但收讫营业收入款项时间为2009年,因此,你公司应就该项劳务缴纳营业税,纳税义务发生时间为为该境外公司提供应税劳务并收讫该项境外劳务款项的当天。
钟税官
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