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外贸企业购进货物出口转为内销如何进行增值税处理

2010-11-04 10:37:58 | 来源: | 作者:

    外贸企业购进货物出口转为内销如何进行增值税处理?
    钟税官:
    我公司是一家外贸企业,今年初公司购进一批货物用于出口,该批货物的增值税专用发票已在规定期限内进行了认证,且没有在当月抵扣进项税(出口货物需等该批货物报关出口后向退税机关申报退税)。我公司在向税务机关申报出口退税后,由于某些原因,未能按期开具《代理出口货物证明》。现主管税务机关要求我公司对这批货物视同内销缴纳增值税,请问我公司对转为内销的货物应如何进行增值税处理,相关的进项税应如何抵扣?
    某外贸企业
    某外贸企业:
    《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)规定:“出口企业出口的下列货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物;(二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物;(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物;(五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。”根据来信所述,你公司虽已申报出口退税,但未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》,因此这批货物应视同内销处理,按规定计提销项税额。
    《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》(国税函[2008]265号)规定,外贸企业购进货物后,无论内销还是出口,须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票,不予抵扣或退税。外贸企业出口货物,凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证,以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的,自规定期限截止之日的次日起30天内,由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况,填具进项发票明细表(包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等),向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
    根据上述规定,你公司应自《代理出口货物证明》规定开具期限截止之日的次日起30天内,填具进项发票明细表(包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等),向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。你公司可在取得该证明后的下一个征期申报纳税时,向主管税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的,不予抵扣。
    钟税官

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