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免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加

2010-11-04 10:42:20 | 来源: | 作者:

    免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加?
    钟税官:
    我公司是一家纺织机械设备生产出口企业,实行“免、抵、退”税办法。由于以出口业务为主,我公司自2008年6月首次出口设备以来,每月增值税税额都为负数,因此我公司既未缴纳增值税,也未缴纳城建税和教育费附加。今年初主管税务机关在对我公司进行检查时,要求我公司补缴2008年6月以来少申报的城建税和教育费附加,并对我公司处以罚款。对此我们认为,城建税和教育费附加应以实际缴纳的增值税等流转税税额为依据,我公司过去一年多并未缴纳增值税,因此对应的城建税和教育费附加也不需缴纳。请问主管税务机关的做法是否正确,我公司出口免抵税额是否需要缴纳城建税和教育费附加?
    某出口企业
    某出口企业:
    根据城市维护建设税暂行条例和征收教育费附加的暂行规定中有关规定,城市维护建设税和教育费附加,应以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。在现行税收政策下,城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据。《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)明确了“免、抵、退”税办法下城建税和教育费附加的征收办法,即:“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。”同时对于该政策的执行时间和追溯时限也进行了明确,即2005年1月1日前,已按免抵的增值税税额征收的城建税和教育费附加不再退还,未征的不再补征。
    根据上述规定,生产企业出口货物实行“免、抵、退”增值税以后,并不等于城建税和教育附加也减免,你公司免抵的增值税额仍须缴纳城建税和教育费附加。主管税务机关对你公司做出补缴少申报的税款及滞纳金并处以罚款是有税法依据的。
    钟税官

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