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为其他企业担保造成的财产损失可否税前扣除

2011-01-18 13:57:19 | 来源: | 作者:

    为其他企业担保造成的财产损失可否税前扣除?
    钟税官:
    我企业为其他企业提供债务担保,最近,被担保企业债务到期,但该企业不能按期偿还债务。根据担保协议,我企业因此承担连带还款责任需要支付一定的款项,请问这部分损失可否在企业所得税前扣除?若可以扣除,我企业在申请扣除时需提供哪些资料?
    某企业会计
    某企业会计:
    《国家税务总局关于印发(企业资产损失税前扣除管理办法)的通知》(国税发[2009]88号)第四十一条规定:“企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照本办法应收账款损失进行处理。与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等,因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等,不得申报扣除。”依据上述规定,你公司对外提供债务担保,如果是与本企业应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,可比照应收账款损失进行处理,申请税前扣除。
    根据国税发[2009]88号文件第十六条的规定,企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据:(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件;(二)法院的败诉判决书、裁决书,或者胜诉但被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(三)工商部门的注销、吊销证明;(四)政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件;(五)公安等有关部门的死亡、失踪证明;(六)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明;(七)与债务人的债务重组协议及其相关证明;(八)其他相关证明。你企业应依照上述规定提供资料向主管税务机关申请税前扣除。
    钟税官

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