宏观税负逐步下降今年预计仍不会上升
1月28日,财政部公布了初步统计的2020年全国财政收支情况,其中税收收入为154310亿元。至此,我国“十三五”期间(2016年至2020年)的税收总额达到743444亿元左右,比“十二五”期间(2011年至2015年)的税收总额544980亿元增加了198464亿元左右,增幅为36.3%左右。同时,由于施行大规模的减税措施,且力度逐年加大,我国“十三五”期间的宏观税负(指税收收入占国内生产总值的比重)逐年下降,预计2021年的宏观税负应该不会上升,甚至可能继续降低。
分年度看,我国“十三五”期间各年度的税收收入的增量和增幅呈先高后低趋势:2016年、2017年、2018年、2019年和2020年的收入分别为130361亿元、144370亿元、156403亿元、158000亿元和154310亿元,分别比上年增加了5439亿元、14009亿元、12033亿元、1597亿元和-4310亿元,增幅分别为4.4%、10.7%、8.3%、1%和-2.7%。2020年全国税收收入比上年明显减少是多年来罕见的情况,主要是新冠肺炎疫情引起经济增长速度一度下降所致,但是当年6月以后情况逐步好转,预期2021年的情况应该会明显好于上年,我国“十四五”期间(2021年至2025年)的税收收入也应该会继续稳定增长。
从税负看,由于政府逐步采取了一系列重大的减税措施,并逐年加大减税的力度,我国“十三五”期间的宏观税负逐年下降:2016年、2017年、2018年、2019年和2020年的宏观税负分别为17.5%、17.4%、17%、16%和15.2%,分别比上年降低了0.6、0.1、0.4、1和0.8个百分点,5年期间降低了2.9个百分点,降幅为16%。由于财政部已经表示下一步将认真贯彻落实党中央、国务院的决策部署,进一步完善减税降费政策,提高政策的精准性和有效性,持续发挥减税降费政策效应,不仅要坚决落实落细减税降费政策,而且要持续推进减税降费政策,保持政策的连续性、稳定性,持续实施深化增值税改革、个人所得税专项附加扣除等制度性减税降费政策,继续执行小微企业普惠性税收减免政策,保持对经济恢复的必要支持力度,还要坚决防止弱化减税降费政策红利,预计2021年的宏观税负应该不会上升,甚至可能继续降低。
此外,我国“十三五”期间的税制结构也呈逐步优化的趋势。例如,从货物和劳务税(包括增值税、消费税、车辆购置税、关税)和所得税(包括企业所得税、个人所得税、土地增值税)两大类税收在全国税收收入中的比重变化看,货物和劳务税的比重2016年、2017年、2018年、2019年和2020年分别为52.6%、51.9%、50.8%、51%和49.1%,分别比上年降低了0.1、0.7、1.1、-0.2和1.9个百分点,5年期间降低了3.6个百分点,降幅为6.8%;所得税的比重2016年、2017年、2018年、2019年和2020年分别为33.1%、33.9%、35.1%、34.3%、35.3%,分别比上年上升了1.2、0.8、1.2、-0.8和1个百分点,5年期间上升了3.4个百分点,升幅为10.7%。预计2021年和“十四五”期间上述趋势应该会继续发展。
(作者为中国法学会财税法学研究会副会长、税务总局税收科研所原所长)