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优化整合系统 赋能退税提速

2021-11-08 | 来源:《中国税务》2021年第11期 | 作者:李 强 熊月所 王文清
时间:2021-11-08   来源:《中国税务》2021年第11期
作者:李 强 熊月所 王文清
  加快企业出口退税事项办理速度,持续优化营商环境,是落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》的重要体现。对此,国家税务总局发布《关于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号)(以下简称“第15号公告”),将金税三期系统与现有出口退税管理系统进行整合,采取简并申报表单及资料、简化办税申报及流程事项、明确企业分类管理、增加退税申报渠道及便捷服务方式,让出口企业体验到了新系统、新流程、新服务、新变化。
  一、新系统,精简退税申报表单证
  退税备案,减项有三。出口退(免)税备案是企业申报退税获取享有权的前置条件。根据第15号公告规定,在办理退(免)税备案时,出口企业不再报送《对外贸易经营者备案登记表》《中华人民共和国外商投资企业批准证书》和《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。
  报表申报,多项简并。出口企业通过出口退税管理申报新系统生成各类报表及数据是办理出口退(免)税的重要依据。为了完善申报表单之间的勾稽关系,第15号公告精简了申报表单和填列项目,停止报送《免抵退税申报汇总表附表》《外贸企业出口退税汇总申报表》《出口已使用过的设备折旧情况确认表》等6大类13份表单。
  二、新流程,优化退税申报环节
  申报环节,部分取消。根据第15号公告规定,出口企业在申报退(免)税时,因出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符,无法在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,取消出口退(免)税凭证无相关电子信息申报,停止报送《出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表》;因未收齐出口退(免)税相关单证,无法在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,取消出口退税延期申报,停止报送《出口退(免)税延期申报申请表》及相关举证资料。上述两种情况,待收齐退税凭证及相关电子信息后,即可按规定申报办理退税。
  办税流程,简约清晰。一是整合后的出口退(免)税管理新系统企业端,按办理事项进行了申报向导流程梳理。出口企业在使用新系统时,可直接对照流程进行操作,通过录入退税相关表单-生成申报数据-上传电子税务局,即可完成退税申报或证明申请。二是新增申请数据撤回功能。对于出口企业发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退(免)税申报数据有误的,可以申请撤回申报数据。申请撤回时,外贸企业按批次撤回退(免)税申报;生产企业按所属期撤回退(免)税申报。
  三、新服务,增拓退税申报渠道
  多途申报,精细服务。为便于纳税人申报办理出口退(免)税业务,新系统提供电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具三种免费申报渠道,由纳税人自行选用。
  及时更新,分类管理。第15号公告针对当前纳税信用级别增加M级的规定,及时对原《出口退(免)税企业分类管理办法》中三类出口企业的评定标准进行调整,增设了分类标准中包含纳税信用级别为M级的内容。
  拓展项目,便捷服务。一是新增智能分流机制。新系统以单条明细数据为单位,对申报退税疑点数据实行分流处理,保证无疑点申报信息正常、及时退税,提升了退税速度。二是可自行申请信息查询。出口企业如果在申报过程中因出口货物报关单、代理出口货物证明、增值税专用发票、增值税专用缴款书等信息不齐,无法进行退(免)税申报时,可通过“出口企业信息查询申报”模块进行查询,随时掌握上述数据信息状态。三是明确各类证明出具事项。第15号公告明确了《出口货物已补税/未退税证明》《代理出口货物证明》以及需要作废出口退(免)税相关证明的出具要求。四是新增申请撤回或变更等功能。在三类免费申报出口退(免)税的渠道中,增加了出口退(免)税备案撤回、已办结退税发现申报数据有误而作申报调整、将申请出口退税的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书用途改为申报抵扣、出口退(免)税相关证明作废、进料加工计划分配率调整等功能。
  四、新变化,谨防不当操作
  关注政策,熟悉系统。企业应当结合出口退税管理新系统内容调整多、各类申报表单简并多的特点,及时关注新政策变化,充分了解具体要求。同时,熟悉第15号公告发布后的解读内容,掌握新系统与旧系统的差异,比如,新系统内税务人员受理出口退(免)税申报数据后,出口企业可以查询退税进度。
  操作环节,谨防出错。出口企业要熟练掌握每个环节的操作技巧及注意事项,特别是以下问题:一是备案环节。出口退(免)税备案是办理退税的首要环节,企业要注意分清使用离线版还是在线版进行备案。比如,选择在线版要在企业基础信息内的“海关企业代码”和“企业类型”录入正确的海关代码和退(免)税类型,否则可能导致备案信息缺失,影响后续应退税款的退库。二是申报环节。首先,正确勾选增值税专用发票的用途,无论出口企业使用在线版还是离线版均要明确用于抵扣还是退税以及代办退税的选项,如果出现误勾选,应及时在新系统通过相应模块进行“进货凭证信息回退”调整。其次,在申报出口退(免)税时,外贸企业要检查《外贸企业出口退税进货明细申报表》与《外贸企业出口退税出口明细申报表》两项报表中,购进与出口货物的商品名称、单位、规格型号等内容要一致,避免因申报数据错误导致无法提交;生产企业要重点检查出口价格、数量、单位等要素的准确性以及61类业务类型代码的标注(含外贸企业),防止因操作失误导致无法生成退(免)税数据。同时,因无申报数据电子信息而发生无法申报退(免)税的,出口企业应当通过“中国电子口岸-出口退税联网稽查系统-出口报关单查询下载”确认数据实时查询状态,判定是否需重新下载数据或重新发起补发流程。
  防范风险,合规操作。一是外贸企业购进和出口产品价格要合理。系统升级后,虽然企业的申报端取消了换汇成本预警提示和指标设置的比对,但税务机关为了确保购进与出口产品业务的真实性、关联性和一致性,对审核中发现换汇成本异常的,还会进行风险评估和稽查。二是正确判断出口退(免)税“申报错误申请撤回”与“自愿放弃申请撤回”的区别。“申报错误申请撤回”是撤回整个申报批次的数据,撤回后经过修改还可以再次申报;而“自愿放弃申请撤回”是撤回该批次中的某些凭证相关退税款,其已撤回申报数据涉及的相关单证,不得再重新用于办理出口退(免)税申报。同时注意,如果撤回退税申报属于免税行为的,按免税规定进行申报;属于违规业务或出口退税率为零的,视同内销进行征税处理。  
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