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日本消费税合规发票留存制度即将生效

2023-09-13 | 来源:中国税务报 
时间:2023-09-13   来源:中国税务报

  近期,日本国税厅宣布,自2023年10月1日起,针对日本消费税的合规发票留存制度将正式生效。合规发票制度即凭合规发票作为消费税的进项税额抵扣的合法凭证,合规发票仅有合规发票发行经营者能够开具。为了成为合规发票发行经营者,企业必须提交消费税注册申请书,获得消费税注册号。

  日本的消费税属于多环节一般消费税,以国内销售商品、提供服务的各环节增值额作为课税对象,按固定税率征收,具有增值税性质。日本的消费税制度是从1989年开始实施的,自2019年起标准税率为10%。

  消费税合规发票留存制度生效后,具有企业采购需求的买家购买商品和服务后,可通过卖家提供的消费税发票进行消费税进项抵扣。

  消费税合规发票留存制度,会促进线上消费的消费税抵扣更加合规,新政对跨境电商也将产生影响。不论线上或是线下,卖家在倒数第二个纳税年度的应税销售额超过1000万日元(1美元约合146日元),或在倒数第二个纳税年度应税销售额不超过1000万日元但在上一个纳税年度上半年的应税销售额超过1000万日元,或注册资本达到1000万日元,符合上述任一条件的卖家有义务进行消费税注册,并按规定缴税,其他卖家可以选择自愿进行消费税注册。如果符合条件但不进行消费税注册,卖家就不能开具可抵扣的消费税合规发票。

  10月1日之前,有消费税抵扣需求的买家,即使其购买发票上没有显示消费税注册号,也可以进行消费税进项抵扣。但从10月1日开始,买家需要提供带有卖家消费税注册号的合规发票,才可以申请消费税进项抵扣。此外,作为过渡期措施,如果买家不能取得合规发票,2023年10月—2026年9月,允许抵扣80%的进项;2026年10月—2029年9月,允许抵扣50%的进项。

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